2023年（CPA）注册会计师《税法》练习题

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一、单选题（题）

20.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）1o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）2水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限3为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方420000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土16地使用税为（）万元A.16B.240C.304D.320研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

7.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

8.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

9.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

10.C选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

11.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

12.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

13.B A,无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税D,务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

14.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

15.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

16.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

17.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税18C ABD,的情形汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

19.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.81+13%义万元x59%+10%=

137.71对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

20.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1元x50%x20%=300选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

21.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

22.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

23.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项适用超率累进税率

24.ABD C,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

25.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

26.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

27.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

28.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

29.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装C,载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

30.ACD A排时的优先受理选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

31.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项作为开发费用，不得加计扣除

32.ABD C选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

33.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

34.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

35.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应5当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日

8.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）9o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.6企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊10175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.15年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

8.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆92019405154吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一辆，

102.32019210该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，71此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税额为91元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）

10.o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

11.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴12202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）13o.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的B.增值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市c维护建设税违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）14A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是152000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C..进项税款未按规定登记D.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）16o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）17零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）18保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A.B.C D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆19201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.71王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公

20.2020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.3000

二、多选题（题）

15.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）21o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）22o开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿A.B.C.款逾期还款支付的罚息D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）23o警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.B CD.100的船舶.下列税种中，适用比例税率的有（）24o房产税.车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B C.D.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）250工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得.偶然所得A.B.C.D.以下关于税法要素的表述正确的有（）260比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）27o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请c延期纳税须经县级税务局批准D..下列各项中，免征个人所得税的有（）28提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）290出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业

30.提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

310.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3220%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）33o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许AB.C.D.可证.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）34o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）35o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D.参考答案选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

1.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

2.A A本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

3.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

4.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^（万元）10000=304境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，5c应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项属于无须进行税务备案的情形

6.D ABC。