2023CPA注册会计师《税法》考前模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）1o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万22019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列各项中，不属于“租赁服务的是（）3水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）4o《税收征收管理法实施细则》.《增值税暂行条例实施细则》A.B C.税人）允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

3.A A选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

4.B ACD以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

5.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

6.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

7.C议如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

8.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

9.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地10C使用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x16^10000=304销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高1LB10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税义（勺）（万=

5001.2+

0.

03.13*20%=

122.65元）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

12.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期1限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入11150%应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用120%的税率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

13.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

14.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

15.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

16.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车50%船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，7月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该97-8客货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x（元）15x20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

17.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

18.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

19.D5000措施本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

20.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,选项计入关税完税价格

21.ABC D境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下

22.AD5列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从1境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案选项B C,

23.BCD A,人造原油不属于资源税征税范围只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

24.ACD A安排时的优先受理纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

25.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

26.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

27.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

28.ACD选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销B:售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

29.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

30.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环

31.CD70-55=15境保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元155600声源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分1515别减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=（元）5600x50%=

280032.ABC人造石油不征收资源税

33.ACD选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

34.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

35.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）5A.o印花税房产税消费税城镇土地使用税B.C.D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）60税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税72019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）8o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

8.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议9决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结A BC.纳税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1020000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.320年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

11.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将12202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）130载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公14共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）15o会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每16201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，172013812013年月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收12A20137入万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用10A原则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原A B.C.则法律优位原则D..下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）18o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

19.

0.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C.括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）20信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列不计入关税出口完税价格的有（）21o出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B.单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）22o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）23o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业24提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）25o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.下列房屋中，免征房产税的有（）26居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）27o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）28监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,29下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

30.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）320排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.CD..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）33o天然卤水人造石油海盐.地热A.B.C.D.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

34.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复35议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.参考答案选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

1.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

2.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳x。