2023年CPA注会考试《税法》典型题题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊1175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）2o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）30境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.6年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

4.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

33.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生许A B.C D.可证.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）34增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）35o原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD.参考答案研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

1.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

2.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排选项属于无须进行税务备案的情形

3.D ABC由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

4.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109=（万元）109x25%=

27.25选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

5.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度D,值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保30%75%护税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

6.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3*7%=

0.84取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

7.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

8.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷税被税务436机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征即退或先征5201941后返（退）政策选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

9.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

10.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

11.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

12.C1+9%x9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

13.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

14.C选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依

15.B A,据；选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有C,.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是5（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳6202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企业15593当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款7201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件8的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级

8.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）自9A.行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购入B AC的机动车辆从二级市场购买的企业债券D.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

10.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1120196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%0元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1220211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）13规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）14o税率.纳税环节.税目纳税对象A.B CD..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）15o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）16环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）17o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1830（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.税收的本质是（）19o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）20o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避C纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D

二、多选题（题）

15.下列房屋中，免征房产税的有（）21居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）22o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）23o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施B的税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，c应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）24跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A.5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得25税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）26o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）27铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）28o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）29o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法D.在特定条件下具备一定的溯及力对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预

30.扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）31o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）32o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D。