2023注册会计师考试CPA《税法》预测题（含答案）

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一、单选题（题）

20.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）1o责令纳税人日内缴纳税款A.

15.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）2《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C保护税法》《企业所得税法》D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税32019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）40拆除违章建筑的建筑服务A.选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法

2.B ACD律对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

3.C议选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

4.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

5.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

6.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

7.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

8.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

9.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5xl/l（元）2+3000x5x5/12=

62916.67选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除10C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

11.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

12.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

13.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无

14.C1关的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚2开发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

15.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成

16.B3000+150=3150本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

17.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

18.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

19.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

20.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止

21.ABD使用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致200471连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

22.ACD物的环境保护税选项是技术合同的范围

23.ABD C上述支出均作为长期待摊费用

24.ABCD税收效率原则属于税法基本原则

25.BCD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境26CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

27.CD AB移书据”缴纳印花税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

28.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

29.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项免征企业所得税

30.AD BC,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

31.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项人造原油不属于资源税征税范围

32.BCD A,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

33.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

34.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

35.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

5.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.在6Ao股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.企B业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）7o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，

8.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C D.城建税原则上可以单独减免.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元930（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日10202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/30005平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）11o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A.20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）12o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以12申请退还关税的最长期限是（）.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A1B.3C

5.缴纳税款之日起年D

2.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企1370业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）14涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1520193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款16201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴17202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1820211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）19o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）

20.o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B.C.D..位于市区的经营性用房

二、多选题（题）

15.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）21o经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A..经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）220直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）23o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同A.B.C.D.个人无偿赠与不动产登记表.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

240.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产AB.C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）25o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）27o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）28适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）29纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）

30.A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）31o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）32人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）34二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）35o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形参考答案选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

1.D AB C令提供纳税担保。