2023年（CPA）注会全国统一考试《税法》备考真题库

2023年（CPA）注会全国统一考试《税法》备考真题库学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）1o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）20会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万310元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）4房产余值房产原值房产市值房产租金因此选项表述正确A.B.C.D.D融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

4.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

5.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

6.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行D,政复议审理期限选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

7.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

8.C1+9%x9%=1820+60（元）X.09x9%=

155.23将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

9.B福利，不得抵扣进项税跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

10.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人税H.D务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业（）1关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳跃性2盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能风险34不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国家（地5区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准备同期6资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定7标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际8税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利

12.5%润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的税收筹9划或者安排本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

12.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

13.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

14.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地15C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

16.C ABD,形中药材的种植所得免征企业所得税

17.A出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

18.D工具，出口不免税也不退税选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

19.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

20.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项作为开发费用，不得加计扣除2LABD C列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

22.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

23.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

24.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

25.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

26.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项免征企业所得税

27.AD BC,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

28.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项人造原油不属于资源税征税范围

29.BCD A,本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

30.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

31.AB C D选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

32.ABCD A而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

33.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,税收效率原则属于税法基本原则

34.BCD属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

35.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）

5.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）6有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是7（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

8.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C地方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D放标准的30%.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信820211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以18206050抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）9将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消10费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）11关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）12转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）13o拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）14o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）16o保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A.B.CD..根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）17o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）18o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）19o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错20误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实B.施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应C.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关D.发现该行为之日实施的税率

二、多选题（题）

15.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的2120%有（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列22资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

230.由买方负担的购货佣金A由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中，不缴纳水资源税的有（）24o.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）25o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

26.外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）270海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所A.B.C.得种植香料作物的所得D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

28.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）29o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）30购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

31.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据32的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金.A.B.C.D随同高档手表销售收取的包装盒费用.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）33o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿AB.C款逾期还款支付的罚息D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）34o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）35o A.专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照B.C.D.参考答案选项属于无须进行税务备案的情形LD ABC涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

2.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

3.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花,。