2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》预测题

2023年度注册会计师考试（CPA）《税法》预测题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，L税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税22019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布32020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票的201910320206面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，1上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）40航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%参考答案纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

1.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

2.C议对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

3.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）x50%x20%=300一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

4.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

5.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

6.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

7.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

8.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项应按照生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

8.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

10.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%xl0000+100x

0.5%ox10000=45+500=545o（元）下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

11.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

12.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二（元）100x25x50%=1250中药材的种植所得免征企业所得税

13.A纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

14.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

15.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

16.B20193留抵税额选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

17.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

18.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

19.C现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

20.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

21.ABC D:对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

22.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

23.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

24.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

25.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税对购置的挂车减半征收车辆购置税

26.ABD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

27.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

28.ABC D,选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

29.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

30.AC境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

31.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

32.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

33.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

34.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳35CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为；进口环节增值税、消费0%税，暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商70%品的税收政策在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是5（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万62019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元

7.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏A.0B.21C.35D.4572017损万元，年度盈利万元，年度盈利万元，该企业12201862019102019年度应缴纳的企业所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该820215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）9o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从10100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）11o A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地B.C.D.市政广场占地.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植12202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）

130.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）14城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台1520201机器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额20105万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

9.3620081万元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万

5.15元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正16确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.

20164.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）170拆除违章建筑的建筑服务A..兼用于征税免税项目的固定资产B毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投182830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让19合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）A.0工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）

20.

0.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D

二、多选题（题）

15.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）

21.海盐天然卤水地热人造石油A B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得22免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）230比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）24机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）25o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）26o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B.

1.购置的挂车免税C城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）27o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）28o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）29o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）

30.o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）31o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业32纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）33城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）34A.o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金B.C.D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

35.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按A.B C.。