2023年度注册会计师CPA《税法》模拟试题（含答案）

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一、单选题（题）

20.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年12017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）2原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车A.B C.D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元330（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复4议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款.停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻.甲A.B C.c公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）35购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D.参考答案自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

1.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

2.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选B,项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

3.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

4.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

5.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

6.B20193抵税额税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

7.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

8.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

9.C复议存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

10.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

11.B10%,300x（）（万元）1+10%x20%=66选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

12.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

13.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

15.D A B C令提供纳税担保选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放

16.A B,C,行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D,关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税50将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

17.B福利，不得抵扣进项税选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

18.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

19.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

20.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）X5O%X2O%=300对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

21.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

22.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围公园、军队、医院自用的房产免征房产税

23.ABC税收效率原则属于税法基本原则

24.BCD企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

25.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

26.ACD A排时的优先受理本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

27.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的

28.ABC办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

29.ACD物的环境保护税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

30.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的3LABD70%征收选项免征企业所得税

32.AD BC,选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

33.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

34.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同一8=30000+

200000.3%o=15种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车

35.BC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船D,舶的，不征收车船税结纳税人相当于应纳税款的存款.加收滞纳金D.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）5自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票.从二手车市场购A.B AC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确6的是（）o.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）70关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长期A.B.C.跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，810并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税

9.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务102019机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该2向（）提起复议.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机AB.C.D.关.下列关于增值税的表述中，正确的是（）11o.存款利息要征收增值税A融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

11.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是12（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放D.标准的30%.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1320215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）140载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）15o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.下列进口货物中，免征进口关税的是（）16o外国政府无偿赠送的物资A..具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C.关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）17将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）18承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A.B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入19当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公202020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股1票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.3000

二、多选题（题）

15.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得21免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）22铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列选项中，可以免征房产税的有（）230公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）240税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）25o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业26提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

27.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）28o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）29o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

300.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

31.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）32A.0海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得种B.C D.植香料作物的所得.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确33的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计342019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815。