2023年度CPA注册会计师《税法》典型题汇编

2023年度CPA注册会计师《税法》典型题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是

（1）o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B.连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C D.4s.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）2o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是

（3）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税42019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应2该向（）提起复议得，按“工资、薪金所得”征税现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

3.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

4.C议获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

5.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

6.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业

7.C一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，

8.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

9.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

10.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=万元

113.81+13%x5x9%+10%=

137.71选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无1LB A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

12.D:12（停止出口退税权.3对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

13.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

14.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

15.C ABD,形选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

16.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

17.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项适用免税不退税政策

18.D ABC除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

19.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

20.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

22.BC A,选项烟叶税按月计征D,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

23.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D上述支出均作为长期待摊费用

24.ABCD本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

25.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

26.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

27.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

28.AB C D属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

29.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

30.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

31.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项免征企业所得税

32.AD BC,选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

33.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

34.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作2报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转3让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行5税务备案选项、无须进行税务备案B C,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

35.ACD8%准予扣除.白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A B.C.D.关.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税5收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，670如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）70依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是

（8）o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以9申请退还关税的最长期限是（）o.缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B3C.5缴纳税款之日起年D.2某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆

10.201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是

（11）o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）12罚金.收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B C.D..销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并13入当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A.B.C D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是14（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是

（6）o.保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A B.CD..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）16o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B.对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误17的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）18增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是19（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度20,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.72

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

21.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于烟叶税的说法正确的有

（22）o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列23资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

24.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定A B.C.资产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复25议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）26o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不27予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

280.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）290专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

30.的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的购货佣金C由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）32海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）33增值税.土地增值税车船税城市维护建设税A.B C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）34境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有

（35）o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.参考答案选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费LB A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

2.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的B,个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所。