2023（CPA）注会考试《税法》备考真题汇编

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一、单选题（题）

20.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定13资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..税法基本原则的核心是（）2税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据3进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年42017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊5175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报6（万元）x25%x20%=

0.2研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销

5.C175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

6.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

7.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

8.D工具，出口不免税也不退税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

9.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于2生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即

10.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印D,数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵H.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均1201946大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级502为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口A B336退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因偷436税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

12.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对C,出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机D,关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

13.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土

14.C1地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

15.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

16.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关

17.A B,C,放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关税税额为人民币元以下的一票货物，可免征关税D,50选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

18.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、50%B:办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优C:惠本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

19.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、

20.D A B薪金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

21.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

22.CD AB转移书据”缴纳印花税生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

23.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

24.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

25.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

26.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

27.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

28.ABC选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

29.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销BD售额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取C:的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

30.ACD物的环境保护税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D选项作为开发费用，不得加计扣除

32.ABD C商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

33.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税%=元同8=30000+20000x

0.315一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

34.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

35.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,的，税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）7o业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除8筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）8o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）9将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A..将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）10o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B..同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件11的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50纳税信用等级为级或者级B.A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

120.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊

13.20169性税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允1000价值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日14202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）15A.o个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B C.D.场占地.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）16o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列进口货物中，免征进口关税的是（）170外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）18o.物流企业仓库用地厂区内部绿化用地.工业企业生产用地国家机AB.C D.关办公用地.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限19为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

20.o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D

二、多选题（题）

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）210为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）22o专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A.B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）23o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）24o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）25监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列房屋中，免征房产税的有（）26居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

27.外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）28o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据29的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）

30.直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有3220%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计332019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）34o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）.35o A开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款逾B.C.D.期还款支付的罚息参考答案按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的

1.B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103税收法定原则是税法基本原则的核心

2.A滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

3.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

4.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按10025%的税率缴纳企业所得税年应纳所得税额=（）20%201910-12+6。