2023年注册会计师考试（CPA）《税法》备考模拟题及答案

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一、单选题（题）

20.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）1o税收法定原则是税法基本原则中的核心A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B..制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一C做法体现了税收公平原则国内法优于国际法体现了法律优位原则D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该220215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允价3000800值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税2600务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）3涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是4（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零2星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或3者调度水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必4须进行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的5危害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

5.B20193抵税额纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

6.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

7.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月以

8.A1内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳税所11150%得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率计征120%个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发成本

9.B3000+150=3150=（万元）房地产开发费用（）16000-1000=15000=1000+3150+15000x5%=（万元）

1907.5选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

10.A A本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

11.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

12.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

13.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

14.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销售

0.5%二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识点］=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6销售二手车增值税应纳税额的计算进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

15.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊

16.C175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的

17.D企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

18.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=304（万元）税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

19.C选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

20.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

21.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另C有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

22.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地C,产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

24.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获1得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境2外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案B C,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义务

25.ABCD A B发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自海C关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨税执15D照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

26.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社3会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依45法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑6物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）78经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项不符合题意D进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

27.ABD70%征收选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

28.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除公园、军队、医院自用的房产免征房产税

29.ABC下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从

30.ACD1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度水资3源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时4应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应5急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的6选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

31.ABC D:选项是技术合同的范围

32.ABD C选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

33.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

34.ABC D国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

35.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确5的是（）.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，6税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）7o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元,随后将上8202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万9201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发150成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的证160001000明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）10水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植

11.202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度12,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是13（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销142021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊16175%销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.15下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

17.o不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1820000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）19o税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）

20.o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免

二、多选题（题）

15.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）21城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D.10育费附加、地方教育附加.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

220.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得23免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）24o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）25o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列26资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材.土地所有权A.B.C.D.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

270.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得28税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列选项中，可以免征房产税的有（）290公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）

30.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）31o.海盐天然卤水地热人造石油A B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）

320.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确33的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

34.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费AB.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）

35.地域管辖权与地域管辖权的重叠A居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B..居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.参考答案选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力LD D另一般国际法优于国内法甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

2.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

3.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

4.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其1。