2023年度注册会计师CPA《税法》高频错题练习（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）1o彩票代销收入.股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供A.B C D.担保收入.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）2o.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，D.出租车驾驶员从事客货营运取得的所得.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是3（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D.他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采D,取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得征税企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

3.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

4.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

5.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向

6.D ABC人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议D结果不服，才能提起税务行政诉讼现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

7.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

8.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）16^-10000=304如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

9.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

10.B物押金收取时就需要缴纳消费税涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

11.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

12.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

13.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

14.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

15.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

16.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

17.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

18.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

19.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

20.A A,用，准予扣除选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

21.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

22.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

23.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

25.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

26.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

27.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项适用超率累进税率

28.ABD C,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

29.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

30.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

31.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

32.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

33.ABC D选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内

34.ABC D15完成分级分类处理，特殊情况除外税收效率原则属于税法基本原则

34.BCD.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）4o.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据5进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议6决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o.加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）7o.罚款没收财物违法所得.停止出口退税权罚金A B.CD..位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方820000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）9o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.下列关于包装物押金说法正确的是（）

10.o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）11o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）12信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）130载客汽车三轮汽车船舶.拖船A.B.C.D.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）14规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶A.B.C.排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的15是（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C.矿井为生产安全临时应急取水D..下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）16o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运A.输企业客票而代收转付的价款.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出B运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C.外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）17o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

18.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

19.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.下列关于借款费用说法错误的是（）20企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

二、多选题（题）15下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

21.外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B..委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）22o.领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

23.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税.进口环节增值税按法AB C定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

250.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）26o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）27o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列税种中，适用比例税率的有（）28房产税.车辆购置税.土地增值税企业所得税A.B CD..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）29o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

30.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）

30.o变价抵缴.强制扣缴补征税额.征收关税滞纳金A.BC.D.下列属于国际税收情报交换种类的有（）310专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）32o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）33o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）34o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心B.不予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举c除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）350税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力参考答案个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

1.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费

2.C A,所得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其B,。