2023年度注册会计师《税法》备考模拟题及答案

年度注册会计师《税法》备考模拟题及2023答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并

1.入当期销售额缴纳消费税的是（）.黄酒.甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒A B C D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万210元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列关于包装物押金说法正确的是（）3o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企

470.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）35o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D.参考答案对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

1.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

2.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

3.B物押金收取时就需要缴纳消费税未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立企4c M1业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上270的企业选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为

5.D A B C责令提供纳税担保下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

6.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

7.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

8.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

9.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算中药材的种植所得免征企业所得税

10.A因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规

11.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

12.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

13.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

14.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

15.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

16.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

17.C C缴纳增值税计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

18.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

19.B20193留抵税额税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

20.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项适用超率累进税率

21.ABD C,选项人造原油不属于资源税征税范围

22.BCD A,本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

23.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

24.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

25.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

26.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

27.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

28.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

29.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

30.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

31.AB C:地区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节D:征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项免征企业所得税

32.AD BC,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

33.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

34.ABC D:选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

35.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.BC.M D.C.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）5o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）6A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）70零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

8.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万82019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销92021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）10o中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误11的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）

120.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长AB.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）13o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1420201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）15o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是16（）o.消除对公共利益的危害临时应急取水A工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C..矿井为生产安全临时应急取水D.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）17纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

18.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确19的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..税收的本质是（）20o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D

二、多选题（题）

15.下列税种中，适用比例税率的有（）21o房产税车辆购置税土地增值税企业所得税A.B.C.D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）22人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列各项所得，免征个税的有（）23o个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）24烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶25纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）25城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）26A.o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生许可B.C.D证年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

27.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按ABC.法定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）28o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）29建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不予

30.受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决B的.不能提供税收违法行为线索的c对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）31适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B..总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）32o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得33税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）

34.海盐天然卤水地热人造石油AB.C.D.。