2023年注会CPA《税法》备考真题库及答案

2023年注会CPA《税法》备考真题库及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用120196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板335适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%0（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.5年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

2.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件3的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因436偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即征5201941即退或先征后返（退）政策纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

1.1产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

1.8A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

1.9引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

7.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/12=

62916.67选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

8.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

9.D A B C令提供纳税担保税收法定原则是税法基本原则的核心

10.A甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

11.B3000-800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

12.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

13.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

14.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工I承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花,因此选项表述正确D利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

15.A的贡献计算各自应当分配的利润额固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

16.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

17.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

18.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

19.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

20.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项免征企业所得税

21.AD BC,税收效率原则属于税法基本原则

22.BCD选项属于税法基本原则

23.BCD A,公园、军队、医院自用的房产免征房产税

24.ABC上述支出均作为长期待摊费用

25.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

26.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

27.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

28.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

29.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

30.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

31.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

32.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

33.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

34.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

35.AB.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值4A BA BAB分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51ABA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）5A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰连B.C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）6o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日7202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）同8A.0一作品先出版、再连载的，应合为一次计税.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税

8.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税c同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）9o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..税法基本原则的核心是（）10税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该

11.20215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）120彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入.提供担保A.B.C D收入.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）13环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1410元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A10按“购销合同万元计缴印花税B.”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1520将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法A.B.C D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）16修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）170农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1820193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）19o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金AB.C.D.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）20o.零售金银首饰的纳税人是消费者A委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D.

二、多选题（题）

15.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）21o A.海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所B.C.得种植香料作物的所得D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）22o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）23税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B.C.D.法优于普通法原则.下列选项中，可以免征房产税的有（）24o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）25租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）26纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确27的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C60住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D.结束的当月.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）28o由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）29o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）300豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列31资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）32适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）33o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）34城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.环保税采用幅度定额税率的有（）350大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.参考答案外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

1.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

2.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额:

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

3.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、B336。