2023年度注册会计师（CPA）《税法》近年真题汇编及答案

2023年度注册会计师（CPA）《税法》近年真题汇编及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）Lo税率纳税环节税目纳税对象A.B.C.D..某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信220211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以抵扣18206050的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）30罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

4.A.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取税收B.强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强制执行措C.施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D.

4800.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复5单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

4.D5000施选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法向人

5.D ABC民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议，对复议结果D不服，才能提起税务行政诉讼固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-

6.C当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业

7.B未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理税费15%,一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,扣

8.D除支付给承运方运费后的余额为销售额选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

9.B ACD对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资

10.B联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可

11.C比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

12.A A特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限

13.C额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016=1200x5%=60（万元）甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的增

14.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许x退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35选项属于无须进行税务备案的情形

15.D ABC选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

16.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的C,纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税D,人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经

17.A济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体福

18.B利，不得抵扣进项税法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之

19.B前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年月A20137的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的最

20.B5低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103关税补征期为年，追征期为年

21.AD13属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

22.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区

23.AB C:的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，D:批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

24.BC A,D,才免税，出租需要纳税选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按

25.AC D规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

26.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级科技C,20191120211231企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

27.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口1之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适2用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批准集中申3报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进4口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货5物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超6过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）因纳税义务人违反规定7需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已8申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

28.ABC D:选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合

29.ACD B,规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

30.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社3会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）依法被查45封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的建筑物（）67法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产（）经设区的8市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因此选项不符合题D意上述支出均作为长期待摊费用

31.ABCD选项免征企业所得税

32.AD BC,累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的

33.ABC多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物

34.ACD的环境保护税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下

35.AD5列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，2境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）3境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案选项、5B C,无须进行税务备案议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人A.B.C.相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符合相620211800200关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让7时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

8.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）8o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企A.业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输B.工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和C价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为D.销售额，不得做任何扣除.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）9o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应

10.按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后11的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）利A.润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）12水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运输A.B.C.D的干租业务年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

13.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值10001200万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为60年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%o2016A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万元，142019310年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留抵税额2019645申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司4-67月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元A.0B.21C.35D.

45.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）15o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A..境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C.境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）16o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应C税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年D.应税销售额.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）17o.企业法人事业单位政府机关社会团体A B.C.D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）18o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年19201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入万A2013710元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）A新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则法A.B.C.D.律优位原则.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定203资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）21补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）220专利证书卫生许可证.土地使用证工商营业执照A.B.C D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）23适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.总B.C分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税批发企D.业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）24o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

25.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用B耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发C

0.5展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准D.临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半1退还已经缴纳的耕地占用税.根据增值税相关法律制度的规定,下列各项中，免征增值税的有（）26o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C个人转让金融商品D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

27.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海A.关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适B.用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输C.工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）28海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

29.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税务B.机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款C登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指D定管辖某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资

30.产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.C D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

31.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定A BC.资产大修理支出超过个月设备维护费D.

12.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）海32A.o水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得种植香B.C D.料作物的所得.以下关于税法要素的表述正确的有（）33o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节B纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正D.确处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）34o直接向河流排放污水的造纸企业A,向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）350境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B..进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D参考答案税目反映具体的征税范围，代表征税的广度LC航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）一（）

2.C1+9%x9%=（）（元）1820+60X.09x9%=

155.23现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

3.D:123停止出口退税权.。