2023（CPA）注册会计师《税法》备考题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,130货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入2当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同3的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）4增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B..销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为C.下列各项所得，免征个税的有（）33o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B.价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）34o原油.胶卷啤酒录像机A.B C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）35o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D.参考答案企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

1.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

2.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

3.A选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

4.B A,额、纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣C,除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应D,税行为年应税销售额选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国地区

5.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

6.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售

0.5%额―应缴纳的增值税万元1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

7.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

8.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二202015000-4000元x5+4000x5xl/12+3000x5x5/l2=

62916.67再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

9.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留

10.C抵税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额1201946均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等502级为级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出A B336口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未因436偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即5201941征即退或先征后返（退）政策下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本1LC1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

12.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所C,得；选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

13.C C缴纳增值税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产

14.C权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）

15.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32（万元）选项属于无须进行税务备案的情形

16.D ABC因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

17.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

18.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

19.A A销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

20.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时L2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

21.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项是技术合同的范围

22.ABD C实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

23.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所234得:（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

24.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用

25.AD A,B,超率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采C,D,用地区差别比例税率应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环

26.CD70-55=15境保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元155600声源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分1515别减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%（元）=2800企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

27.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

28.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

29.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用D D不得评价为级A公园、军队、医院自用的房产免征房产税

30.ABC只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

31.ACD A安排时的优先受理计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

32.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

33.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

34.ABC大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

35.AB年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

50.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

6.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.下列关于增值税的表述中，正确的是（）7o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税8航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日8202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B,58360C.

62916.67D,

69583.

34.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利9后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件10的说法，不正确的是（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元

50.纳税信用等级为级或者级B A B申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C.36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）11o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）12o彩票代销收入股票增值权所得.独立董事的董事费收入提供担保A.B.C D.收入.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）13纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

14.o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1520198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额20158万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

10.3200812万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）

6.18万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）16o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误17的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投182830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）19水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

20.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，L

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）21o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）

220.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）23o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）24o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）25o增值税.土地增值税车船税.城市维护建设税A.B C.D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）27o.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A用.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

28.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关D.指定管辖.税务机关采取以下措施，正确的有（）290对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A下列选项中，可以免征房产税的有（）

30.o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业31提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,32下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C运抵境内输入地点起卸前的保险费D.。