2023年注会（CPA）《税法》近年真题汇编

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一、单选题（题）

20.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）1o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰连B C.锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固定23资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收取

3.20206120含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元1255A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.

09.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权,支付价款万4201933000元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.

1900.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）成本=516000-1000=15000（万元）房地产开发费用（）（万元）=1000+3150+15000x5%=

1907.5下列情况不适用《一般反避税办法》（）与跨境交易或者支付无关

5.C1的安排（）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开2发票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

6.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务；选BD,项属于金融服务C,选项免征个人所得税

7.C ABD,选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

8.D A B C令提供纳税担保房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

9.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

10.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+l+2x10%=

3.7o选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

11.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

12.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直10%接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；

163.81+13%万元x5x9%+10%=

137.71选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

13.C ABD,形自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

14.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税万元［知识点］销=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6售二手车增值税应纳税额的计算购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

15.D用应税车辆的行为选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

16.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

17.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

18.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

19.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

22.BCD选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

23.CD AB移书据”缴纳印花税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

24.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

25.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策对购置的挂车减半征收车辆购置税

26.ABD选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

28.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

29.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8人造石油不征收资源税

30.ACD税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

31.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

32.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

33.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

34.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD,涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）6信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代7缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）8o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）9o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,（）万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是11（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆12201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）

13.保险理赔.离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B C D.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销142021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（150应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）16o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

17.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

18.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B.将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，

19.20213取得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%0税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

20.费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D.

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）21铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）22o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证c记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）23o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）24o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

25.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税.进口环节增值税按法定A BC应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）26o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

27.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）280二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）29纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）30天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

31.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育相AB.C.D结合原则下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

32.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不33予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）34o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预35缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.BC游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费LB A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的36B5最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

3.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税；（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

4.B3000+150=3150。