2023注册会计师考试《税法》考前自测题

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一、单选题（题）20下列各项中，属于“稿酬所得应税项目的是（）

1.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）2食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰A.B连锁超市零售卷烟店销售大型商用客车C.D.4s.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限3为（）年年年年A.8B.10C.3D.

5.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共4设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B..建成后有偿出售的车库C参考答案选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

1.D AB所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

2.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

3.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

4.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

5.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

6.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项适用免税不退税政策

7.D ABC如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

8.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

9.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

10.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权1LC A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

12.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

13.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税税收法定原则是税法基本原则的核心

14.A进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

15.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

16.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

17.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

18.B福利，不得抵扣进项税甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

19.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

20.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

21.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

22.AB:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

23.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项是技术合同的范围

24.ABD C对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

25.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一

26.ABC的，不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线1索的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及2其他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有3提供新的有效线索的选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

27.BC A,D,产才免税，出租需要纳税个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

28.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

29.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,准

30.ACD8%予扣除我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税3LABC办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

32.ACD物的环境保护税自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

33.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

34.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

35.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税建成后出租给事业单位的幼儿园D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，5税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.税收的本质是（）6o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）7增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）8o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

8.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆9201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请71退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船91税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1030货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元已

0.52知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）11o A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税CD.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,1220215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

13.o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.税法基本原则的核心是（）14税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1530（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳10%,关税（）万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投162830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是17（）o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）18o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台1920198机器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额20158万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

10.3200812万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）

6.18万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.48下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）

20.o.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年C.应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额

二、多选题（题）

15.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复21议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..环保税采用幅度定额税率的有（）220大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）23o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）24o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得25免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不26予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）27o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）280豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）29适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

30.0企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

312.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）31o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）32o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）33o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）34o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒A.B.C.包装物押金延期付款支付的利息D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）35建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D.单位。