2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》真题模拟训练（含答案）

2023年度（CPA）注册会计师考试《税法》真题模拟训练（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器120198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万y L©A.0B.

0.32C,

0.42D.

0.

48.下列关于借款费用说法错误的是（）2企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A..企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件D.的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专320196得种植香料作物的所得D.参考答案甲企业上述行为应缴纳增值税=万元

1.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

2.A A,用，准予扣除外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

3.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=万元25x5%=

1.25对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

4.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

5.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

6.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

7.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

8.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得征税甲企业上述行为应缴纳增值税=怵万元

9.B

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

10.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销1LC175%除法律另有规定外，摊销年限不得低于年10相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

12.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

13.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记14C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房

15.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4（万元）;栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；B4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

16.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款二

17.B10%,300x万元1+10%x20%=66纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

18.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

19.B A选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个月

20.A1以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%10000^10x3x1（元）X5O%X2O%=300对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对2LBD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

22.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

23.BC AD:纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

24.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

25.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

26.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

27.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项适用超率累进税率

28.ABD C,纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

29.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

30.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

31.ACD染物的环境保护税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

32.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

33.ABC D:本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征

34.BC A,车船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船B,C,舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国D,籍船舶的，不征收车船税选项免征企业所得税

35.AD BC,用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，4应按照（）计算房产税原值余值现值.残值A.B.C.D.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）5信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）6o.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）7o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）80个人转让专利权的使用权取得的所得A..私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房c出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机920201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.42下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）

10.o高校教授为出版社审稿取得的收入A.报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前11175%摊销除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年A.2B.5C.10D.

15.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约12同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）0海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每13201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车91船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让14合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原15A B A BA B值分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期80060020204B自年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开202051A BA始进行大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，B10当地政府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）25%2020万元A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的16是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

17.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）18o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）19o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将AB.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公202020310000布年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股201910320206票的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司1的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.3000

二、多选题（题）

15.税务机关采取以下措施，正确的有（）21o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）22适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预23扣预缴个人所得税的有（）雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）240提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

25.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业26纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级BAB M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）27o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月83应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列税种中，适用比例税率的有（）28o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）

29.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C增值税的同时一并缴纳城建税.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）

30.0由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）31o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列项目中，属于资源税征税范围的有（）33o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）34购置的纯电动乘用车购置的节能汽车.出租给某境外企业的自用船A.B.C舶租入的某外籍船舶D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）35o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所A.B.C。