2023年度注会《税法》备考题库（含答案）

学校:班级:姓名:考号:2023年度注会《税法》备考题库（含答案）

一、单选题（题）

20.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年12017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所62019102019得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）2o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价C外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）3o纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A..纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服B务”缴纳增值税资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D.参考答案自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

1.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

2.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴

3.C C纳增值税税收法定原则是税法基本原则的核心

4.A选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

5.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单D,车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

6.B装物押金收取时就需要缴纳消费税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

7.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的船舶吨税由海关负责征收管理

8.B选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

9.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

10.A A（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立UC1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土

12.C1地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

13.C=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

14.C=30007=3000=3000x2=6000涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

15.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（刁）,

16.D

163.

8144.

96163.

8.13属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.84-1+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

17.B福利，不得抵扣进项税特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

18.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

19.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

20.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

21.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项应当征收契税

22.ACD B,所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

23.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

24.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生34产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖5方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

25.BC A,D,产才免税，出租需要纳税选项作为开发费用，不得加计扣除

26.ABD C本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

27.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项属于税法基本原则

28.BCD A,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

29.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的

30.AB C,D,酒类产品不在税法列举的可扣税范围办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

31.ACD物的环境保护税企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

32.ACD8%准予扣除个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

33.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

34.BC AD:列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

35.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产4（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违56章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的7财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财8产因此选项不符合题意D.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税c拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.税法基本原则的核心是（）4税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）5o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列关于包装物押金说法正确的是（）60啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）7o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库A.B.C.取用水特种行业直接从海洋取用水D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）8车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）9建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）

10.水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年11A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日12202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投132830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当142022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2y uoA.0B.3000C.6000D.

9000.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）15o会计师事务所代理记账机构财税类咨询公司税务机关A.B.C.D..某国内汽车生产企业年月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆1620196小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）17o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C.将外购的工程材料用于投资于其他企业D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

18.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除19的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

20.买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承A.B.C.D.受土地用于教学

二、多选题（题）

15.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）21o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列情形中，免征契税的有（）22o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）23二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）24由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）25保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2620%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）27o随同高档手表销售收取的包装盒费用.白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B C物押金延期付款支付的利息D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）28税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B C.D.特别法优于普通法原则.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）29耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

30.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）31o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）32o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）330豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预34扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C..退休人员再任职取得收入D.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列35。