2023注会全国统一考试（CPA）《税法》备考模拟题

2023注会全国统一考试（CPA）《税法》备考模拟题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）1o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万210元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”100按“加工承揽合同万元计缴印花税C.”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）3o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

2.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

3.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属于A,强制执行措施（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

4.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

5.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

6.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

7.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A,不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险赔B,付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，C,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

8.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

9.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

10.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-X所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

11.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

12.B开发应税资源的单位和个人境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

13.C现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

14.D:123停止出口退税权.水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

15.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

16.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C船舶吨税由海关负责征收管理

17.B选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

18.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而D,追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

19.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

20.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210:保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

21.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

22.BCD所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

23.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）

24.ABC选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

25.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

26.BC AD:选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

27.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

28.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A上述支出均作为长期待摊费用

29.ABCD选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

30.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

31.BCD税收效率原则属于税法基本原则税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

32.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

33.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项人造原油不属于资源税征税范围

34.BCD A,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

35.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得

8.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

4.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专用520196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.25万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板335适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%o（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.5年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

6.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列各项中，征收增值税的是（）

70.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A被保险人获得的保险赔付

8.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）8o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列关于增值税的表述中，正确的是（）9o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

10.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,11应按照（）计算房产税原值余值现值.残值A.B.C.D.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）12o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让13合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）14罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

15300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）16o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）17o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）18o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是19（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D.某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每

20.201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假91定当地货车车船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210

二、多选题（题）

15.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）21o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施A.的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）22o.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）23o二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）24o排气量为毫升的摩托车.无轨电车.有轨电车起重机A.160B C D..下列房屋中，免征房产税的有（）25居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预26扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）27动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C..个人转让金融商品D.税务机关采取以下措施，正确的有（）280对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）290租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出超过个月设备维护费D.12根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

30.o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同.银行同业拆借合同卫生A B.CD.许可证.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）310税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法D在特定条件下具备一定的溯及力.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）32o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业33纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.ABM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）34o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）35o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B CD.参考答案选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

1.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围。