2023年CPA注会考试《税法》考前冲刺训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是12000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）2o存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B..航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在3转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

4.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

5.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后45Ho选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

6.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

7.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

8.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

9.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选B,项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

10.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工1承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花,因此选项表述正确D印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人1LA城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

12.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=万元15—3x7%=

0.84购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

13.D用应税车辆的行为下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

14.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

15.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围甲企业上述行为应缴纳增值税二万

16.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=万元对

17.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开发

18.B3000+150=3150成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

19.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（）+（）100-20-30100+120（万元）x4%=

58.8进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

20.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

21.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

22.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠人造石油不征收资源税

23.ACD选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

24.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

25.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项免征企业所得税

26.AD BC,税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定

27.ABCD期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

28.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

29.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D上述支出均作为长期待摊费用

30.ABCD选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

31.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

32.AB C D

33.AB目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

34.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

35.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%.限售股转让收入扣除合理税费后的余额D.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）4o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约5同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日

8.15海关接受货物申报之日的前后日C.45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）9o.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植10202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是11（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）12A.o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车B.C.D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万

13.10元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合11同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴12202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）130应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A.B.C.D.辆的获奖自用者.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）14A.o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

15.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1620198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税万元OA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，1720215100%该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款18201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

19.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万

20.30元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25

二、多选题（题）

15.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）21o家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）22o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠23居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）24o天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

25.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）26随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）27A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得B.C D.种植香料作物的所得.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）28查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）290除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地30按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列29资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

30.租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）31o警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币A.B C.D100元的船舶.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）32o.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列表述中，属于消费税征税范围的有（）33o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D..下列各项中，免征个人所得税的有（）34提存养老保险生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B.C D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）35纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.CD.参考答案本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

1.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

2.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

3.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费。