2023CPA注册会计师考试《税法》高分通过卷（含答案）

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一、单选题（题）

20.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日1202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D,

69583.34年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟

2.20219叶收购价款金额为万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将320该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定甲200企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在甲2007:3和乙之间分配该调整方法是（）利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格法A.B.C.D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根4一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

6.B20193抵税额选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

7.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

8.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

9.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

10.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人按H.B照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车的最低折5旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

12.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

13.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

14.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得

15.D:12（停止出口退税权.3本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

16.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

17.C C缴纳增值税选项免征个人所得税

18.C ABD,除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

19.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域

10.B开发应税资源的单位和个人同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

21.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

122.ABC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

23.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;A,选项属于消耗性生物资产D,税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;（）

24.ABCD123以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原则；45（）监督、制约原则6对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

25.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

26.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

27.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

28.ABD70%征收只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

29.ACD A排时的优先受理本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

30.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

31.AB C:地区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

32.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

33.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

34.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权

35.CD AB转移书据”缴纳印花税据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D..位于市区某企业占地面积平方米,其中幼儿园占地平方米，520000010000内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城镇40000140000土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元A.16B.240C.304D.

320.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确6的是（）o.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）

7.业务招待费按实际发生额计入筹办费A.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除8筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）8o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税A.收保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

8.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万92019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消10费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固113定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆12201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂71向税务局申请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当91地货车车船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）13o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）140载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）150罚金收缴发票加收滞纳金停止出口退税权A.B.C.D..甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1610元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）17纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代B.服务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D.增值税.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣18代缴个人所得税的是（）国债利息收入.储蓄存款利息收入公司债券价差收入买卖股票价A.B C.D.差收入.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是19（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）

20.o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A,B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D.

二、多选题（题）

15.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业21纳税人），应符合的条件有（）0自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B A B M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）22排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）23o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

24.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得25免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确26的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）27工资、薪金所得经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）28o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A.5000度交易限值为人民币元

26000.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业29提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

30.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）31适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税.B.C总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

32.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

330.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C.D.逾期还款支付的罚息.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）34o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）35o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转AB.C让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D.参考答案纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

1.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/l2+3000x5x5/l2=

62916.67计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款（

2.B10%,=300x1）（万元）+10%x20%=66利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

3.A的贡献计算各自应当分配的利润额滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

4.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

5.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000（万元）x16:10000=304。