2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》考前练习题及答案

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一、单选题（20题）

1.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）oA.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税

2.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）A.征税对象是税法最基本的要素B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环-PRC.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界

34.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有（）A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

35.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）oA.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰参考答案LC选项A高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的优惠选项B因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税选项D对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定

2.B选项B,纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节

3.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项A,个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项C,独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项D,提供担保收入属于“偶然所得”

4.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收入、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税

5.D选项D法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力另一般国际法优于国内法

6.C选项C纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税

7.B选项A,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C,对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据

8.C下列情况不适用《一般反避税办法》1与跨境交易或者支付无关的安排2涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为选项ABD,不适用《一般反避税办法》

9.B选项A土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选项CD土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转移，不属于契税的征税范围

10.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额H.B计算烟叶税时的价外补贴比例固定为10%,本月支付烟叶税款二300x1+10%x20%=66万元

12.C选项A房产税的征税范围不包括农村选项B建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税选项D房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

13.B甲企业上述行为应缴纳增值税=

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32万元

14.D因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

15.A本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值税的范围选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围

16.D选项A,环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B,生态环境主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

17.D现行税务行政处罚主要有:

（1）罚款

（2）没收财物和违法所得（3停止出口退税权.

18.A选项A水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

19.B一般企业的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

20.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额

21.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，需要记忆

（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（3）经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

（4）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

（6）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率

（8）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的

22.ACD选项B,应当征收契税

23.ACD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除

24.ACD选项B,纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项C,自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务

25.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税

26.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项D,可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼

27.BC选项A,烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；选项D,烟叶税按月计征

28.AB选项C为地方政府固定收入；选项D为中央政府固定收入

29.ABCD选项BC企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税；选项AD军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

30.ABD关税强制措施有两类

（1）征收关税滞纳金；

（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）

31.BCD所称应税污染物是指

（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；

（2）水污染物；

（3）固体废物；

（4）噪声（目前只包括工业噪声）

32.ACD下列情形，不缴纳水资源税

（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

33.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税

1.隐瞒、虚报房地产成交价格的；

2.提供扣除项目金额不实的；

3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

34.ABC选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除

35.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施

3.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）0A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供担保收入

4.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税A.原值B.余值C.现值D.残值

5.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）oA.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

6.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）oA.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

7.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）0A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收相应的城市维护建设税

8.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

9.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）oA.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅

10.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）oA.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

11.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

912.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）oA.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

13.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额

10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额

6.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

4814.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）oA.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率

15.下列行为中，应征收土地增值税的是（）A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲置房屋对外出租D.出让国有土地使用权

16.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）0A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.税务机关按规定对污染物监测管理C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

17.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）oA.罚金B.收缴发票C.加收滞纳金D.停止出口退税权

18.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）A.水路运输的程租业务B.水路运输的光租业务C.车辆停放服务D.航空运输的干租业务

19.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（）oA.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额

20.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配该调整方法是（）oA.利润分割法B.再销售价格法C交易净利润法D.可比非受控价格法

二、多选题（15题）

21.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）oA.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

22.下列情形中，免征契税的有（）A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

23.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）oA.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

2.5%的部分，准予扣除C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除

24.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入D.个人转让金融商品

25.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）oA.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税

26.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

27.下列关于烟叶税的说法正确的有（）oA.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟叶税按年计征

28.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

29.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）oA.军队自用的房产B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房D.非营利性医疗机构自用的房产

30.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）oA.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

31.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）0A.二氧化碳B.冶炼渣C.工业噪声D.氮氧化物

32.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）0A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

33.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）oA.提供扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。