2023注会全国统一考试CPA《税法》练习题（含答案）

2023注会全国统一考试CPA《税法》练习题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

1.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）2农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）30书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一.税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,度420215100%水资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

3.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施甲公司接受无偿划转生产线的计税基础（万元）对

4.B=3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项并

5.D ABC D没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

6.B物押金收取时就需要缴纳消费税房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

7.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

8.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额船舶吨税由海关负责征收管理

9.B选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

10.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

11.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

12.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016万元=1200x5%=60选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

13.C ABD,形本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

14.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,

15.C A,即连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表B,或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

16.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排以国家法律形式发布的税有企业所得税法、个人所得税法、车船税

17.A法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，18C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

18.B境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

20.C举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一

21.ABC的，不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线1索的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及2其他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有3提供新的有效线索的本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

22.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接D,向人民法院提出诉讼本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

23.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

24.ACD物的环境保护税选项、属于纳税义务人的权利

25.AC B D应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境26CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项计入关税完税价格

27.ABC D实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

28.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得:234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得;567（）偶然所得8城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

29.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳

30.AC B50%税所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住D房补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

31.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

32.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

33.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

34.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

35.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料该生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公3000800允价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特2600殊性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公5共设施，其成本费用不得扣除的是（）o建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..下列关于包装物押金说法正确的是（）60啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）70加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）8增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A..纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续B C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）9o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复10议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

11.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增4%o值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.400年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

12.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的国120060债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）13o.保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A B.C D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限14为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）15o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）16o关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B.C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）17印花税房产税消费税城镇土地使用税A.B.CD..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，18应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）19o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让,应签订技术转让20合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D.

二、多选题（题）

15.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不21予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决.B c不能提供税收违法行为线索的对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复22议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）23随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）24o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B,未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）25o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A B.C.D.行政诉讼权.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2670业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说5512法正确的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列不计入关税出口完税价格的有（）

270.出口关税A.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）28o工资、薪金所得.经营所得利息、股息、红利所得偶然所得A.B C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）29o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B..土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有

30.（）o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

310.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）32适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）33o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..税务机关采取以下措施，正确的有（）34o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）35o果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D.参考答案销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

1.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

2.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调3。