2023（CPA）注册会计师考试《税法》备考模拟题及答案

2023（CPA）注册会计师考试《税法》备考模拟题及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值1A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）20企业法人.事业单位.政府机关.社会团体A.B C D.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）3o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植4202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.25000纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

1.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

2.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

3.D工具，出口不免税也不退税本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

4.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

5.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

6.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所得；

7.D12（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

8.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

9.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

10.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

11.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

12.B20193留抵税额特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

13.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

14.BA选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

15.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流

16.B B,转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

17.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28（万元）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

18.B算应纳税额（元）=720:12x11=660税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

19.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

20.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

21.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

22.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产3的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定5进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

23.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

24.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件对购置的挂车减半征收车辆购置税

25.ABD选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

26.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

27.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产4（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违56章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的7财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财8产因此选项不符合题意D企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

28.ACD8%准予扣除选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

29.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围选项人造原油不属于资源税征税范围

30.BCD A,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

31.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当自C海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在吨15D税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

32.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

33.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围关税补征期为年，追征期为年

34.AD13选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

35.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税.甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符520211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）6o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..我国现行税务行政处罚种类中不包括（）7o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权.罚金A B.C.D.下列关于增值税的表述中，正确的是（）8o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税8航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）9载客汽车三轮汽车船舶.拖船A.B.C.D企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除

10.的是（）0自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B..没有遵循成本与收益配比原则C具有合理商业目的和经济实质D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根11据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）选择税滑准税复合税从量税A.B.C D..下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正12确的是（）

0.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

13.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额5%2016o为（）万元A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）14o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将AB.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，15税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）

160.征税对象是税法最基本的要素A纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1720201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1820222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.

630.税收的本质是（）19o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

20.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A.15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.30

二、多选题（题）

15.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）

210.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费A为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用B.为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C.6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）22o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）23o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.CD.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

24.o.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D.关指定管辖.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）25o外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税261购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据26的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息葡萄酒包装物押金A.B.C.D.随同高档手表销售收取的包装盒费用.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列27资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）280企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

292.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）

29.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生AB.C.D许可证下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）

30.人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）31o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B..应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确32的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）33监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）34补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列房屋中，免征房产税的有（）35居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D参考答案。