2023年度注册会计师考试CPA《税法》备考题库（含答案）

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一、单选题（题）

20.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，1税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）2o.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）3o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

4300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.57LoA.60B.150C.

37.5D.24非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

10.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

11.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

12.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）（）

13.C1+9%x9%=1820+60义（元）

7.099%=

155.23选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

14.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

15.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

16.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自

17.D用应税车辆的行为出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

18.D工具，出口不免税也不退税选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

19.B A CD（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

20.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

21.BC AD,本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的

22.ABCD范围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口1或者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报2的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经3海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海4关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日5实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，6其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

23.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

24.AD选项免征企业所得税BC,上述支出均作为长期待摊费用

25.ABCD选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用超

26.AD A,B,率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采用C,D,地区差别比例税率选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

27.ABC D税款征收的方式主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期

28.ABCD定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

29.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

30.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，5也应按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案对于B C,3LBD因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对于因直接D11判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为D D级A关税补征期为年，追征期为年

32.AD13选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

33.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省级C,20191120211231科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

34.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项应当征收契税

35.ACD B,.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）5o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）6o.保险理赔离退休工资.托儿补助费.军人转业费A B.C D.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万72019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）8o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A..城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利9后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）10o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销112021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1220211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1320211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）140业务招待费按实际发生额计入筹办费A..筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B筹办期间所属年度计算为亏损年度C广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆15201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入16当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）

17.应税车辆的捐赠者应税车辆的出口者应税车辆的销售者应税车A B.C.D.辆的获奖自用者.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）18o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）19o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》《环境A.B.C.保护税法》《企业所得税法》D.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

20..将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D

二、多选题（题）

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴21的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

22.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的D.税率.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）.23Ao家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同.卫生许可B.C.D证.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）24A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）25租入固定资产的改扩建.提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）26o增值税土地增值税车船税.城市维护建设税A.B.C.D.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）27o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）28o查账征收查验征收查定征收定期定额征收A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确29的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）

30.o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.税务机关采取以下措施，正确的有（）31o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）32补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）330动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

34.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列情形中，免征契税的有（）35o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.参考答案纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

1.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管部

2.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C,选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

3.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围水污染物当量数应缴纳环境保护税二（元）

4.B=30:

0.5=6060x

2.5=

1505.B船舶吨税由海关负责征收管理选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情形

6.C ABD,甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的增

7.C=45—10=35量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

8.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

9.C。