2023（CPA）注册会计师考试《税法》高频考题汇编

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一、单选题（题）

20.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）1o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年2201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）.3Ao业务招待费按实际发生额计入筹办费筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D参考答案选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”

1.C A,征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个B,人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

2.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

3.B A,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不60%C,得计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传D,费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

4.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

5.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

6.C相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

7.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

8.C上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

9.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；选B,项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

10.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣1LC A除项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而20%B被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造D普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

12.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

13.C1+9%x9%=（）（元）1820+60:

1.09x9%=

155.23固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

14.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权15C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重D,组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税（）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;

16.A1用于其他方面的，于移送使用时纳税用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面（）2用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序［知识点］消费税的征税范围利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

17.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺）

18.D

163.

8144.

96163.

8.13,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）义（）（万元）13%x59%+10%=

137.71一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用,

19.D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

20.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x（万元）16^10000=304我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

21.ABC生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

22.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则；

23.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD:目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

25.AC对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

26.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A上述支出均作为长期待摊费用

27.ABCD本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

28.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

29.BCD选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

30.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款税收效率原则属于税法基本原则

31.BCD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

32.ACD染物的环境保护税同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

33.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

34.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

35.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除4的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）5A.o食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品.百货公司零售金基首饰.连B C锁超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）6o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同7时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日

8.15海关接受货物申报之日的前后日C.45海关接受货物申报之日的前后日D.

60.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合8同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）o A.工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）9原电池.竹制筷子护肤护发品雪地车A.B C.D..下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）10o A.个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）11o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

120.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1320211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1420211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元15A.9750B.9000C.6750D.

12000.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.15Ao在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C.D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）

16.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广A.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励B将自产高尔夫球用于产品质量检测C..将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆D下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

17.0不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆18201965小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）19o航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输A.企业客票而代收转付的价款在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运B.输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和c价外费用为销售额一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销D.售额，不得做任何扣除位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方

20.20000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.320

二、多选题（题）

15.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）21o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）22o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

23.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预24扣雇员兼任本公司董事取得董事费收入A.证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）25o煤肝石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C D..税务机关采取以下措施，正确的有（）26o对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A.C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）27租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出.固定资产A.B.C大修理支出.超过个月设备维护费D

12.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

280.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿A B.C.款逾期还款支付的罚息D..下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）29o发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A.存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）30适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B..总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）31o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定B原则程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C.响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业33纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的.自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D

201941.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）34o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）35o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.。