2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案

2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列产品中，属于消费税征税范围的是（）

1.o卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器220201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

201059.36第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元甲

200815.15企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.某二手车经销公司年月销售其收购的二手车辆，取得含税销32021440售额万元该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）1206万元万元万元万元A.

2.34B.

3.51C.

0.60D.O.

59.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万42019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）50甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）

6.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X（万元）自年月日至年月日，从事二手车经销业务的纳

7.C20205120231231税人销售其收购的二手车，减按征收率征收增值税该公司当月销

0.5%售二手车应缴纳增值税（）（万元）［知识=

120.6-1+

0.5%.x

0.5%=

0.6点］销售二手车增值税应纳税额的计算甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

8.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额义进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

9.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）10D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”11C C缴纳增值税甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

8.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

9.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

10.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,水污染物当量数勺应缴纳环境保护税（元）

11.C=3000=3000=3000x2=6000选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

12.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复

13.C议中药材的种植所得免征企业所得税

14.A再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

15.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

16.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

17.C用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000X16-M0000（万元）=304除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

18.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

19.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

20.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或C,者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政D,复议审理期限累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

21.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

22.CD AB移书据”缴纳印花税对购置的挂车减半征收车辆购置税

23.ABD选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

24.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

25.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

26.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的商

27.BC品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税=元同一种类应纳税830000+20000x

0.3%o=l5凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

28.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

29.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

30.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房产

31.BC A,D,才免税，出租需要纳税本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

33.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

34.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

35.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用水A.B.C.特种行业直接从海洋取用水D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）6o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）7纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税A.o纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服

8.务”缴纳增值税纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税C..拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳D增值税.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器820198设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元；

2015810.3第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元已

2008126.18知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万oA.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列行为中，应征收土地增值税的是（）9转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房屋A.B.C.对外出租出让国有土地使用权D.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）

10.o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头,当112022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2JLoA.0B.3000C.6000D.

9000.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）12o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税132019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税A.B.C.D.务机关.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）14o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B.免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D.计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利15后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）o A.利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C.D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是16（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和C.地方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D.排放标准的30%.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1720000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使16用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是18（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水B.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）19关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）

20.o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人212行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D

二、多选题（题）

15.以下关于税法要素的表述正确的有（）21o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）22o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）23外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税A.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税241购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确24的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）25机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）26o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计272019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中2000010000表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）28o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不29予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）30铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B..珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）31o.保险公司的房产A实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）32开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A.B.C.D.逾期还款支付的罚息.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）330买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C..仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D.下列各项中，免征个人所得税的有（）34提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B C D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）35o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.CD.参考答案卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

1.B。