2023年度注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）

2023年度注会考试CPA《税法》模拟试题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应1当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记.项目完工后日A15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）

2.农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）3o对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值B.税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）34o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的A.税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

35.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D.关指定管辖参考答案境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

1.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

2.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

3.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出口C,产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项纳D,税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据乙企业应缴纳契税（）（万元）；丙企业应缴纳契税

4.C=3x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

5.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

6.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

7.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地

8.C选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

9.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

10.C选项属于无须进行税务备案的情形

11.D ABC相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

12.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）-（）（）

13.C1+9%x9%=1820+60勺（元）.09x9%=

155.23因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

14.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

15.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

16.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日选项适用免税不退税政策

17.D ABC本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

18.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

19.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

20.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

21.BCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构涉

22.ABCD税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业123税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其4567他税务事项代理；（）其他涉税服务8城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工

23.BCD矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，

24.ABCD需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出1口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应2当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关批3准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受4该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

25.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳26CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成

27.ABC D15分级分类处理，特殊情况除外商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

28.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1对购置的挂车减半征收车辆购置税

29.ABD选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

30.ABC D选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

31.ABC D,本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

32.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

33.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

34.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

35.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投42830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）5o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处B..重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）6征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节B..计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种c D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）7A.0个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地市政广B.C.D.场占地.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）8o依法被查封的财产依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B.C.房产依法确认的违章建筑物D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）9o.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）

10.o.税率.纳税环节税目纳税对象A BC.D..下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）11o境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇A.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金B..我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金C境内机构向境外单位单笔支付万美元外汇资金的管理咨询费用D.

6.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约12同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份1320211信息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可18206050以抵扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错14误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实A.施的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发D.现该行为之日实施的税率.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

150.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）16o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

17.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A B.C.的卷烟进料加工复出口的货物D..除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期18限为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是19（）o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万

20.10元，并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按“购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.10100

二、多选题（题）

15.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）

210.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联A存根联由收款方或开票方留存备查B..发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证C记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）22纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）230建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B..土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单D.位下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

24.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）250防风固沙林经济林薪炭林用材林年月，李先生通过A.B.C.D.

26.20211与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他3000交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台由海关核定征税.进口环节增值税按法定A.B.C应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）27o.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B.予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计282019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项2000010000中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列车辆购置税减免税规定正确的有（）29o.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A税长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税301购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）

31.o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）32o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

33.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C D.逾期还款支付的罚息.下列房屋中，免征房产税的有（）34居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C。