2023年度（CPA）注册会计师《税法》典型题汇编（含答案）

2023年度（CPA）注册会计师《税法》典型题汇编（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）L规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物.船舶A.B.C排放的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴2202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.税收的本质是（）3o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）

1.1彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供A.B.C.D担保收入也要保护纳税人的权利，两者缺一不可个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

4.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项A,目计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

1.2=30x3%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

6.8格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2*10%=

3.7法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

6.9人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

6.1020193抵税额本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由税

9.C务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

10.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排计算烟叶税时的价外补贴比例固定为本月支付烟叶税款

11.B10%,=300x（）（万元）1+10%x20%=66卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

12.B跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

13.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选

14.C项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

15.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

16.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

17.C（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未

18.C1设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，2要在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30x10%=3（万元）再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

19.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项免征个人所得税

20.C ABD,列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

21.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产4（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违56章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的7财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财8产因此选项不符合题意D由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

22.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

23.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款对购置的挂车减半征收车辆购置税

24.ABD公园、军队、医院自用的房产免征房产税

25.ABC本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

26.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投资52830于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,630货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年7201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中A的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确8的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额

8.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是（）92000o未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B..未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）10关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A.B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.年月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了

11.20219烟叶收购价款金额为万元,另外再支付给烟农价外补贴金额为万元，30045则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（）万元A.60B.66C.69D.

75.

9.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）12卡丁车.铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B C.D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消13费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业.物流企业D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）14税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

15.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约16同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）0海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D

60.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

170.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值.同类固定资产的A BC重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年18A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元A.ll B.5C.3D.

7.

5.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利19后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法.可比非受控价格法B.C.D个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣

20.代缴个人所得税的是（）国债利息收入储蓄存款利息收入.公司债券价差收入买卖股A.B.C D.票价差收入

二、多选题（题）

15.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列21资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）22o由买方负担的购货佣金A..由买方负担的境外包装材料费用B.由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）23适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C..批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）240外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免A.税.长期来华定居专家进口辆自用小汽车免税B1购置的挂车免税C.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税D..下列选项中，可以免征房产税的有（）250公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复26议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）27o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确28的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B.赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C.

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）29o.警用船舶.捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A BC.D.

100.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）31o煤肝石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）32耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B.用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还1已经缴纳的耕地占用税.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）33o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预34缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）35A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得种B.C.D.植香料作物的所得参考答案选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

1.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法设B:D:立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

2.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

3.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,。