2023CPA注册会计师全国统一考试《税法》考前练习题（含答案）

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一、单选题（题）

20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万12019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小2201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）3居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）4o高校教授为出版社审稿取得的收入A.的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税X人）允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（勺」）

2.D

163.

8144.

96163.83,属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=（

163.81+）义（）（万元）13%x59%+10%=

137.71国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

3.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪金

4.D A B所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

5.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企

6.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合15%,理税费存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

7.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前

8.D后日45税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

9.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

10.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

11.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税所1-x得率二；（）（万元）；应纳企业所得税额二3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

12.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

13.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

14.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

15.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

16.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

17.D A B C令提供纳税担保税收法定原则是税法基本原则的核心

18.A特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

19.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

20.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

21.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

22.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

23.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项、属于纳税义务人的权利

24.AC B D同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

25.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

26.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项应当征收契税

27.ACD B,选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

28.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

29.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执5000行措施上述支出均作为长期待摊费用

30.ABCD对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

31.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定

32.ACD A价安排时的优先受理由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价

33.BCD格，购货佣金不计入关税完税价格由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

34.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员

35.ACD1从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的.报社记者在本报社发表文章取得的收入B将专利权提供给他人使用取得的收入C..报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）5o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在6转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A..限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）7o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税8航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指8海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）

90.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）

10.o税率纳税环节.税目.纳税对象A.B.C D年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

11.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复12议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，13应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.

10.项目完工、离开中国境内前日C15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）14同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）15o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,16应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）17o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B..责成纳税人提供纳税担保C书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..税法基本原则的核心是（）18税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D.年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

19.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%2016oA.70B.

56.5C.60D.

49.

5.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）20o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.

二、多选题（题）

15.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

21.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）220警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶.应纳税额为人民币元A.B C.D100的船舶.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）23o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项中，属于税务机关的权利的有（）240负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务提起A.B.C.D.行政诉讼权.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业25纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元

650.纳税信用等级为级、级或者级B AB M申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C.36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）26城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.下列情形中，免征契税的有（）27o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28o.家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫AB.C.D.生许可证.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）29o.豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰AB.C.D.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

30.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A.B.C.大修理支出超过个月设备维护费D.

12.税务机关采取以下措施，正确的有（）31o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分A C

11.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分BD11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信C.D D用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）33由买方负担的购货佣金A.由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的境外包装劳务费用C由买方负担的进口货物视为一体的容器费用D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）34在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C..延期纳税须经县级税务局批准D.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）

35.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的A水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的C..为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的D参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还

1.C=45—10=35。