2023年度注会CPA《税法》近年真题汇编

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一、单选题（题）20位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳

1.202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是22000（）o未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..下列关于税收保全措施的说法，不正确的是

（3）o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,

2.C由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处2000登记、变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保2元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务200011管记账凭证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将4其全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装5置，或者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务6登记证件验证或者换证手续的如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

3.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

4.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

5.A的贡献计算各自应当分配的利润额利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企

6.D业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形

7.B A,资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

8.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企B,业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取D,单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

9.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用二100-20-30+100+120万元x4%=

58.8下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所

10.A有的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地甲企业上述行为应缴纳增值税二万

11.B

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28元选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地

12.D ABC,区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末

13.B20193留抵税额现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

14.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34船舶吨税由海关负责征收管理

15.B自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

16.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

17.B算应纳税额（元）=720m2x11=660销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

18.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时L2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

19.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

20.A A,用，准予扣除境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

21.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每

22.ACD B:ACD:平方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠2人造石油不征收资源税

23.ACD应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环

24.CD70-55=15境保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元155600声源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分1515别减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%（元）=2800纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

25.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

26.ACD只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安排时的A优先受理下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

27.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

28.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

29.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据4分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具5增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油

30.ABC D:关税补征期为年，追征期为年

31.AD13属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

32.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围

33.AC公园、军队、医院自用的房产免征房产税

34.ABC城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿

35.BCD区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税.下列情形中，免予缴纳契税的是（）40买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将520该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A.B.C.D下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）

6.不动产转让所得按照不动产所在地确定A.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定B.提供劳务所得按照劳务发生地确定C.租金所得按照分配所得的企业所在地确定D..对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

70.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设C税违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征收D.相应的城市维护建设税.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）

80.个人转让专利权的使用权取得的所得A私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

9.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地4%o增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）10o个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地疾病控制机构用地A.B C.D.市政广场占地.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1120201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

12.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正13确的是（）o指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.

20193.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C

20164.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）140罚款没收财物违法所得.停止出口退税权罚金A.B.C D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）15车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年16,201712,2018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022o元元元元A.600B.660C.720D.630年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

18.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1920198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.下列关于借款费用说法错误的是（）20企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生C.当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

二、多选题（题）

15.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）210境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C.境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）22机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）23天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有

（25）o.提供扣除项目金额不实的A隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业26提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）27o.由买方负担的境外包装劳务费用A由买方负担的境外包装材料费用B..由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有

（28）o买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有

（29）o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D.开的情形下列项目中，属于资源税征税范围的有（

30.）o海盐天然卤水地热人造石油A.B.C.D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）31补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）32专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项中，属于环境保护税征税范围的有

（33）o煤阡石建筑施工噪声.二氧化硫光污染A.B.C D..下列选项中，可以免征房产税的有

（34）o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列属于城镇土地使用税纳税人的有

（35）o建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A..拥有土地使用权的单位和个人B土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D.单位参考答案城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

1.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84。