2023注册会计师考试（CPA）《税法》近年真题汇编及答案

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一、单选题（题）

20.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）1o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..甲企业年月产生尾矿吨,其中综合利用的尾矿吨（符220211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨150尾矿环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税15（）元A.9750B.9000C.6750D.

12000.下列行为中，应征收土地增值税的是（）3转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲A.B.C.置房屋对外出租出让国有土地使用权D..下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

4.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A B.C.的卷烟进料加工复出口的货物D..企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除5的是（）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年之日起经营期限少于A.2020年房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

6.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

7.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

8.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

9.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者12跳跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功34能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税5国家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者6准备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例7超过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设8立在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营

12.5%需要而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目9的的税收筹划或者安排进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

10.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前1LB人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

12.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

13.D前后日45如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

14.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

15.A消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规

16.C A定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，D同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得取得土地使用权支付的金额=（万元）房地产开

17.B3000+150=3150发成本（万元）房地产开发费用=（）=16000-1000=150001000+3150+15000（万元）x5%=

1907.5对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

18.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）（）100-20-30+100+120（万元）x4%=

58.8选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法律

19.B ACD出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

20.D工具，出口不免税也不退税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

21.ABC上述支出均作为长期待摊费用

22.ABCD选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租

23.ABCD BC的单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医AD疗机构自用的房产，免征房产税选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

24.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

25.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

26.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化

27.BCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪234声）选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

28.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

29.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月C,201911202112日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空31间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

30.ACD物的环境保护税商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

31.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税元同8=30000+20000x

0.3%o=15一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

32.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项增值税采用行业差别比例税率；选项土地增值税采用

33.AD A,B,超率累进税率；选项车船税采用定额税率；选项城市维护建设税采C,D,用地区差别比例税率本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

34.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

35.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当C自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在15D吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）60加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房A.B.C D..位于市区的经营性用房.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）7原电池竹制筷子.护肤护发品雪地车A.B.C D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，8税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）9o关联交易类型较多的企业.未按照相关规定准备同期资料的企业长A.B C.期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元1030（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元1已知该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关10%,税（）万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.25甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年

11.201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入A2013710万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C D.法律优位原则.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）120会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指13海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）14书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消15费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A B.C.平台企业物流企业D..下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）16o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B..纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.某市房地产开发公司年月受让一处土地使用权，支付价款17201933000万元，支付相关税费万元，在此土地上开发一处高档写字楼,发生开150发成本万元，其中包括利息支出万元，能够提供金融机构的160001000证明，并能按项目分摊当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元（开发费用扣除比例按最高限额）A.1815B.

1907.5C.1915D.1900年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

18.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增4%o值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）19o《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）

20.外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品

二、多选题（题）

15.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）21o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列说法中，属于长期待摊费用的有（）

22.租入固定资产的改扩建提足折旧的固定资产的改建支出固定资产A B.C.大修理支出.超过个月设备维护费D

12.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）

230.军队自用的房产A企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.非营利性医疗机构自用的房产D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）24o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2570业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）26o由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）270二氧化碳冶炼渣工业噪声氮氧化物A.B.C.D..境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）28监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）29o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）

30.o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计3120198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得32税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）33增值税土地增值税车船税城市维护建设税A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

340.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C D.逾期还款支付的罚息.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）35o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.30应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用D.税率变化的，吨税执照不再有效参考答案纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

1.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用

2.C量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450*15=6750本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

3.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项适用免税不退税政策

4.D ABC企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

5.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议。