2023注册会计师考试CPA《税法》备考题库

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一、单选题（题）

20.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

1.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限2为（）o年年年年A.8B.10C.3D.5年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出总

3.2020320额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，3277但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）4水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航A.B.C.D.空运输的干租业务国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公

6.A民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位

7.B和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从1本集体经济组织的水塘、水库中取用水的（）家庭生活和零星散养、2圈养畜禽饮用等少量取用水的（）水利工程管理单位为配置或者调度3水资源取水的（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进4行临时应急取用（排）水的（）为消除对公共安全或者公共利益的危5害临时应急取水的（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取6水的进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

8.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

9.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

10.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人房

11.D产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村选项适用免税不退税政策

12.D ABC选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

13.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；C,选项城建税原则上不单独减免D,甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

14.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35100%=35X徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税

15.B5000眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

16.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

17.B算应纳税额（元）=720m2x11=660本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

18.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

19.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除20C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

21.AB对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

22.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转

23.CD AB移书据”缴纳印花税商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是

24.BC反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）8=30000+20000x

0.3%o=15同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

25.ABC税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

26.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换选项应当征收契税

27.ACD B,属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

28.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

29.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

30.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

31.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物C,押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

32.BCD A:属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

33.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

34.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

35.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投52830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转让给40丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,o甲企业应缴纳契税万元A.

2.

1.乙企业应缴纳契税万元B

0.

84.丙企业应缴纳契税万元C

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）6居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是7（）消除对公共利益的危害临时应急取水A.工业生产直接从水库取用水

8.特种行业直接从海洋取用水C矿井为生产安全临时应急取水D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元830（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该1批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）90拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消10费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o.购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企.电子商务交A B.C易平台企业物流企业D..下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池.农村的居住用房位于A.B,C D..市区的经营性用房.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）

12.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A B.C.烟进料加工复出口的货物D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）13o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万142019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.中国公民徐某年月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买1520193一款名牌眼镜，实际交易价格是元假定关税税率为则徐某上80005%,述行为应缴纳增值税（）元A.0B.1344C.

739.2D.

940.

8.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,16应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款1720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）72020220元元元元A.600B.660C.720D.

630.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）18信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）19设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）

20.o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税

二、多选题（题）

15.环保税采用幅度定额税率的有（）21o大气污染物.水污染物固体废物噪声A.B C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得22免征企业所得税的有（）.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）23o.专利权转让所书立的合同专利实施许可所书立的合同专利申请转A B.C.让所书立的合同非专利技术转让所书立的合同D..甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计2420198元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列300002000010000各项中表述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.

815.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）25o原油胶卷.啤酒录像机A.B.C D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）26专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）27军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C..婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）28o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）

29.纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A B.C D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）

30.o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BC D100元的船舶.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）31o.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）32铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A..化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确33的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）34监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

35.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应B.当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的C.运输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率参考答案获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用

1.B耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

2.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

3.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额=3271-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

4.A A乙企业应缴纳契税（万元）；丙企业应缴纳契税

5.C=30x3%=

0.9（万元）=40x3%=

1.2。