2023年（CPA）注会全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）

2023年（CPA）注会全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）1o中药材的种植所得减半征收企业所得税A..对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，B免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税.C.15%D非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）2水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务航空运A.B.C.D.输的干租业务.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值3A B A B A B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

9.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项应按照，生活服务”计征增值税选项应按照“金融服务”

10.B AD:C:计征增值税［知识点］增值税的征税范围境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记11C现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

12.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

13.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2选项适用免税不退税政策

14.D ABC本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴

15.A纳耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%（元）=1250下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

16.C1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的选项企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

17.BA,可以按照实际发生额的进行税前扣除；选项筹办期间所属年度不得60%C,计算为亏损年度；选项企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支D,出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

18.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

19.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

20.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03-

1.13x20%=

122.65元）选项免征企业所得税2LAD BC,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

22.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括（）工资、

23.ACD1薪金所得；（）劳务报酬所得；（）稿酬所得；（）特许权使用费所得234（）利息、股息、红利所得；（）财产租赁所得；（）财产转让所得；567（）偶然所得8举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

24.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

25.ACD8%准予扣除我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

26.ABC自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

27.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执

28.ACD照、商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印B,花税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

29.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个

30.BC A,人；选项烟叶税按月计征D,选项军事设施占用耕地，免征耕地占用税选项减按每平3LACD B:ACD:方米元的税额征收耕地占用税［知识点］耕地占用税的税收优惠

232.ABD选项是技术合同的范围C办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

33.ACD物的环境保护税选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

34.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范

35.ABCD围，需要记忆（）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或1者出口之日实施的税率（）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，2应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）经海关3批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率（）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接4受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率（）5出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率（）因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税6款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率（）7因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率（）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、8租赁货物或暂时进出境货物，有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率

①保税货物经批准不复运出境的；

②保税仓储货物转人国内市场销售的；

③减免税货物经批准转让或者移作他用的；

④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；

⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）4自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.BAC入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）5o开采原煤的国有企业进口铁矿石的私营企业开采石灰岩的个体经A.B.C.营者开采天然原油的外商投资企业D..某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元630（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我5国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品

20.2而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批

0.3货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批1化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万10%,元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，当72022330001地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2L o）A.O B.3000C.6000D.

9000.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）8o个人自办幼儿园用地人民团体自用土地疾病控制机构用地A.B.C D.市政广场占地.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）9o.罚款没收财物违法所得停止出口退税权罚金A B.C.D.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）

10.o文化体育服务信息技术服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让11合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是12（）o耕地占用税个人所得税烟叶税增值税A.B.C.D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度13,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）14o增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植15202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）16o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）17o.业务招待费按实际发生额计入筹办费A筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除B.筹办期间所属年度计算为亏损年度C.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）18o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1920215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.3000年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

20.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3

二、多选题（题）

15.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）21A.o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项口的所得种B.C.D.植香料作物的所得.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）220豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）23o工资、薪金所得经营所得.利息、股息、红利所得偶然所得A.B.C D..举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不24予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决.B c不能提供税收违法行为线索的对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）

250.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）26o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）27分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）28o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..以下关于税法要素的表述正确的有（）29o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题下列关于烟叶税的说法正确的有（）

30.o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶31纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）31机场跑道军用靶场铁路线路港口码头A.B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）320商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）33o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D.年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

34.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收.适用关税税率为70%D0%下列关于关税税率的表述中，正确的有（）

35.o经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时A.海关接受该货物申报之日实施的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当B.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运C.输工具抵达指运地之日实施的税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税D.率参考答案中药材的种植所得免征企业所得税

1.A选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

2.A A纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

3.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/l2=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选项

4.B B:按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开

1.B发应税资源的单位和个人进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

6.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22水污染物当量数二应缴纳环境保护税二（元）

7.C3000:1=30003000x2=6000下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

8.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。