2023年CPA注册会计师《税法》备考真题库

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一、单选题（题）

20.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）1物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国A.B.C.D家机关办公用地.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）2o零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业B.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）

3.税收法定原则是税法基本原则中的核心A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠C.这一做法体现了税收公平原则.国内法优于国际法体现了法律优位原则D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）4o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

1.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

2.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税选项法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

3.D D另一般国际法优于国内法选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连

4.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环

5.C A:境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法设B:D:立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

6.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”即纳税人月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，27月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客97-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

7.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低D,于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

8.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15—3x7%=

0.84企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊

9.D的成本不得税前扣除

①不具有合理商业目的和经济实质

②不符合独立交易原则

③没有遵循成本与收益配比原则

④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年20对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

10.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；H.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权12C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

13.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（）200000-10000x16^10000=304（万元）外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

14.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税义（万元）=255%=

1.25卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

15.B选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

16.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所

17.B得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税选项个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目A,计征个人所得税；选项独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；C,选项提供担保收入属于“偶然所得”D,选项属于征税行为以外的行为，可以选择复议，也可以依法

18.D ABC向人民法院起诉选项属于征税行为，必须先经税务行政复议,对复D议结果不服，才能提起税务行政诉讼选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

19.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包D,或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申

20.C报之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外

21.ACD B:单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

22.ABC选项属于税法基本原则

23.BCD A,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

24.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除C另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

25.AB举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

26.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

27.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税选项人造原油不属于资源税征税范围

28.BCD A,选项应当征收契税

29.ACD B,选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

30.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以外3LABD1的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（）23由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的生产和4向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）卖方直5接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益选项居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养

32.ABC D,老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

33.ABC D选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

34.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外目前消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、

35.AB鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

5.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆6201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是7（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

8..依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C方规定的排放标准的.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物D排放标准的30%.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴纳8202110消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元15593该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除9的是（）o自签署成本分摊协议之日起经营期限少于年A.20不符合独立交易原则B.没有遵循成本与收益配比原则C.具有合理商业目的和经济实质D.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,

10.应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）11o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对B.随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）12A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1320000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地40000140000城镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地16使用税为（）万元A.16B.240C.304D.

320.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1420196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万5%o元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）150卡丁车.铅蓄电池.医用酒精电动汽车A.B CD..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

160.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）17o彩票代销收入股票增值权所得独立董事的董事费收入.提供担保A.B.C.D收入.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复18议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）o加处罚款停止出口退税权书面通知银行或者其他金融机构冻结纳A.B.C.税人相当于应纳税款的存款加收滞纳金D..下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）19o个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B..个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出D.租车驾驶员从事客货营运取得的所得.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约20同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.15海关接受货物申报之日的前后日C.

45.海关接受货物申报之日的前后日D60

二、多选题（题）

15.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）21监理公司为境外工程项目提供的监理服务A..制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）22o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）23税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.特别法优于普通法原则.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）24城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D.10费附加、地方教育附加.环保税采用幅度定额税率的有（）25o大气污染物水污染物固体废物.噪声A.B.C.D.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的，不26予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）

27.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C.

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）28o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列情形中，免征契税的有（）29o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A..企业承受土地、房屋用于办公B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）30o在批准期限内免于加收滞纳金A..延期期限最长不得超过个月B3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D..下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31由买方负担的境外包装劳务费用A..由买方负担的境外包装材料费用B由买方负担的购货佣金C.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列各项中，免征个人所得税的有（）32提存养老保险.生育医疗金.丧葬补助金超标计提的住房公积金A.B CD..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）33o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A.B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）34o被检举人包括纳税人、扣缴义务人A..无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C.除特殊情况外,举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）35果啤电池燃油机私人飞机A.B.C.D.参考答案。