2023年度CPA注会考试《税法》近年真题汇编及答案

2023年度CPA注会考试《税法》近年真题汇编及答案学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）L o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，2应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值3A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）40选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

1.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

2.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

3.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税义（）（万元）;4=8001-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

4.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

5.D5000施纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

6.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转

7.B B,过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

8.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=（万元）25x5%=

1.25存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

9.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

10.BA选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天

11.C A B游泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

12.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税二（）202015000-4000（元）x5+4000x5xl/12+3000x5x5/l2=

62916.67城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

13.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人

14.C之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可选项企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费

15.A A,用，准予扣除按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

16.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占

17.B用耕地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30现行税务行政处罚主要有（）罚款（）没收财物和违法所得（

18.D:123停止出口退税权.企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

19.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2x10%=

3.7选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

20.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

21.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

22.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

23.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围关税补征期为年，追征期为年

24.AD13累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

25.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

26.ACD A排时的优先受理选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD:选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

28.BC A,D,产才免税，出租需要纳税经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

29.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

30.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

31.BC A,选项烟叶税按月计征D,选项人造原油不属于资源税征税范围

32.BCD A,选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

33.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

34.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

35.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

5.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，6税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）7o征税对象是税法最基本的要素A.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节

8.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种C.D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专820196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为5%0（）万元A.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.下列关于增值税的表述中，正确的是（）9o存款利息要征收增值税A..融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按C照航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）

10.o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行.个人承租居民住宅D.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）11农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺房A.B.C.D.地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日12202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕420007地平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元30005/平方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B,58360C.

62916.67D,

69583.

34.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴13202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.税收的本质是（）14o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C.为纳税人和征税单位履行义务给出规范D..下列关于借款费用说法错误的是（）15o企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除A.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为B.资本性支出计入有关资产的成本企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发C.生当期扣除企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条D.件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固163定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税

17.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内A15收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内B.30实际占用耕地之日起日内C.15实际占用耕地之日起日内D.

30.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）18o.罚金收缴发票加收滞纳金.停止出口退税权A B.C.D.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1930货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.65下列情形中，免予缴纳契税的是（）

20.o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学

二、多选题（题）

15.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）21o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款A B.C D.逾期还款支付的罚息年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

22.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法ABC.定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）

23.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售C..房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）24补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.以下关于税法要素的表述正确的有（）250比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在B调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业26提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预27扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B.非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）

280.保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）29o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）

30.o.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌D虚开的情形.下列关于烟叶税的说法正确的有（）31o烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶B.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C..烟叶税按年计征D.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）320人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）33o动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列34资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材.土地所有权A.B.C D.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

35.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则.处罚与教育AB.C.D相结合原则参考答案。