2023年（CPA）注会考试《税法》高频错题及答案

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一、单选题（题）

20.下列进口货物中，免征进口关税的是

（1）o外国政府无偿赠送的物资A.具有一定商业价值的货样B.因保管不慎造成损坏的进口货物C..关税税额为人民币元的一票货物D

80.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）2o.环境保护税按月计算，按年申报缴纳A税务机关按规定对污染物监测管理B.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C..纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的3担保人，则该合同印花税的纳税人是（）o甲银行和乙企业甲银行和丙企业丙企业乙企业和丙企业A.B.C.D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种4202121000900植花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额

10025.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有

（34）o豪华住宅机动车辆古玩、字画.金银首饰A.B.C.D.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工业3570企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为分155贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的有

（12）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.55计税依据为噪声的超标值分贝数C.15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.15参考答案选项无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项在海关放行前

1.A B,C,遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项关税税额D,为人民币元以下的一票货物，可免征关税50选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管部

2.D A,B,门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日C,印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人

3.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳耕

4.A地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=1250（元）选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游泳池5c AB不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品房，在出D售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资

5.B联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定（）永久性

7.A1住所；（）重要利益中心；（）习惯性居处；（）国籍234纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属

8.C登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点

9.C起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税二（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（）

10.C1+9%x9%勺义元=1820+

60.099%=

155.23获准占用耕地的单位或者个人应当在收到自然资源主管部门办理占用耕

11.B地手续的书面通知之日起日内申报缴纳耕地占用税30汽车含税单价万元，则不含税单价为万元属

12.D

163.

8144.

96163.8T.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产进口环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业直接销10%售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.81+13%x5x万元9%+10%=

137.71船舶吨税由海关负责征收管理

13.B已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

14.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用

15.C税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=200000-10000x16-10000=304万元外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

16.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=万元25x5%=

1.25对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应

17.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计甲企业应缴纳印花税（元）=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

18.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申报

19.C之日的大约同时，最长不应当超过前后日45选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

20.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、D,事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

21.ABC选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按

22.AC D规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服的，

23.ABC应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼D,选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管理

24.BC A4%D的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

25.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

26.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另C有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳税

27.ADB人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项进口转C,关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反

28.BC映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花甲公司月应缴纳的印花税（）（元）同一种类8=30000+20000x

0.3%o=15应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为个月1大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

29.AB进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

30.ABD70%征收选项企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的

31.ABCD BC单位自有住房暂免征收房产税；选项军队自用房产和非营利性医疗机AD构自用的房产，免征房产税选项向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单

32.ACD B:位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税［知识点］跨境应税行为适用免征增值税的范围选项适用超率累进税率

33.ABD C,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全

34.ABCD措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执5000行措施应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

35.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声源155600一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别减半1515计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=2800（元）元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是

（5）o农村的小超市建在室外的露天游泳池个人在市区拥有的商铺A.B.C.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房D..甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应6按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D..下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是7（）o永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍A.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

8.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心D..下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是

（8）o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使用

9.1税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权C.属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税城镇土地使用税在土地所在地缴纳D.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元（折1030合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵我国境内5输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆品而向自己

20.2的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此批货物从海关

0.3运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知该批化妆品进口关1税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元10%,A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.某公司员工王某年月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信1120211息，票价元，燃油费附加元，机场建设费元，该项业务可以抵18206050扣的进项税额是（）元A.

150.28B.

154.40C.

155.23D.

159.

36.获准占用耕地的单位或者个人应当在（）申报缴纳耕地占用税12收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内收A.15B.到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起日内实际占30C.用耕地之日起日内15实际占用耕地之日起日内D.

30.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每13201965辆小汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则

163.89%,当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是

（14）o车船税船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B.C.D..已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以15申请退还关税的最长期限是（）o缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳A.1B.3C.5D.税款之日起年

2.位于市区某企业占地面积平方米，其中幼儿园占地平方1620000010000米，内部绿化区占地平方米，厂房占地平方米，已知当地城40000140000镇土地使用税税额为元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税16为（）万元A.16B.240C.304D.

320.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用1720196发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费用

253.253万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地板适用35的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%oA.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从银18100行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，到期90无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万元，银行100另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为产权转

100.05%0,移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元

0.5%A.500B.550C.605D.

545.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入19当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D..海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同20时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格其中，“大约同时.”是指海关接受货物申报之日的大约同时,其不应超过的最长期限是（）o海关接受货物申报之日前的日A.20海关接受货物申报之日后的日B.

15.海关接受货物申报之日的前后日C

45.海关接受货物申报之日的前后日D60关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.在股

20.Ao权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.企业依照B有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税以c D.出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

二、多选题（题）

15.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）21o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）22耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A..耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占B用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发C

0.5展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准D.临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经1缴纳的耕地占用税.纳税人对税务机关的下列行政行为不服,应当向行政复议机关申请复议23后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象.加收滞纳金.停止进口退税权A.B.C D.下列房屋中，免征房产税的有（）24居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）25o.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城A建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按B适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增C值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）26城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A..对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C..按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D10育费附加、地方教育附加.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有

（27）o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税A.率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税B.率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运C.地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关D.接受该货物申报之日实施的税率.甲公司于年月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计282019830000元的板材换取元的洗衣液，甲公司取得差价元下列各项中表2000010000述正确的有（）甲公司月应缴纳的印花税为元A.85甲公司月应缴纳的印花税为元B.815甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税C..甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.环保税采用幅度定额税率的有（）29o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）30o跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年度A.5000交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请退D30税，并相应调整个人年度交易总额.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有

（31）o军队自用的房产A.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房B.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C..非营利性医疗机构自用的房产D.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）32监理公司为境外工程项目提供的监理服务A.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权B.航海企业向境外单位提供的外派海员服务C.保险公司为出口货物提供的保险服务D..下列税种中，适用比例税率的有（）33房产税车辆购置税.土地增值税企业所得税A.B.C D.。