2023注会（CPA）《税法》考前冲刺卷

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一、单选题（题）

20.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万12019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）2o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，3应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）4,o城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地B1月以上至年的，暂减按计入个人应纳税所得额个税=150%（元）10000^10x3x1x50%x20%=300选项房产税的征税范围不包括农村选项建在室外的露天游

8.C A B泳池不属于房产，不征收房产税选项房地产开发企业建造的商品D房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

9.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受

10.C A,B,赠人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利D,机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

11.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因

12.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%*25%=109（万元）109x25%=

27.25企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税

13.B价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+210%=

3.7X选项属于国务院制定的税收行政法规；选项属于税收法

14.B ACD律选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

15.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、50%B:办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优C:惠限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得;企

16.B业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值15%,和合理税费固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件（）修理支出达到取

17.B1得固定资产时的计税基础以上；（）修理后固定资产的使用年限延50%2长年以上2本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

18.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以

19.B ACDD,现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏

20.C损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

21.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除

22.ABC选项船舶吨税由海关负责征收；选项船舶吨税纳税义

23.ABCD A B务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项应税船舶负责人应当C自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款；选项应税船舶在15D吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

24.BC AD,国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

25.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

26.ABC列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

27.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财4产（）依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违56法、违章的建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可7转让的财产（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵8押的财产因此选项不符合题意D境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列

28.AD5外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境1内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的2工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不3动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应5按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

29.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改5变选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

30.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50下列应当计入关税完税价格（）由买方负担的除购货佣金以

31.ABD1外的佣金和经纪费；（）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；2（）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（）与进口货物的34生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（）5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

32.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施选项是技术合同的范围

33.ABD C选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

34.AB C D企业为购置、建造固定资产和经过个月以上的建造才能达到预

35.ABD12定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本【知识点】借款费用的税务处理使用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税.某小型微利企业经主管税务机关核定，年度亏损万元，年52017122018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将620该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.王某年月购入某上市公司的股票股，此后，上市公司公布72020310000年度的利润方案为每股送股，并于年月实施，该股票201910320206的面值为每股元取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的1股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元A.300B.600C.1500D.

3000.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（80农村的小超市.建在室外的露天游泳池.个人在市区拥有的商铺A.B C D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入9当期销售额缴纳消费税的是（）.黄酒.甲类啤酒.乙类啤酒葡萄酒AB C D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）10o买房拆料受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B.C.D.地用于教学纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，

11.税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.12年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

12.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同），1330货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税10%,（）万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）14《税收征收管理法实施细则》《增值税暂行条例实施细则》A.B.C.《环境保护税法》《企业所得税法》D..下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）15物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地国家机A.B.C.D.关办公用地.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在16转让时确认的应纳税所得额是（）o限售股转让收入扣除限售股原值后的余额A.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额B.限售股转让收入扣除限售股转让收入的C.10%限售股转让收入扣除合理税费后的余额D..下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）17o修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上A.20%修理支出达到取得固定资产时的计税基础以上B.50%.修理后固定资产的使用年限延长年以上C5经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D..下列行为中，应征收土地增值税的是（）18转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）19拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B..毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

20.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%o2016A.70B.

56.5C.60D.

49.5

二、多选题（题）

15.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得21税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）22o排气量为毫升的摩托车无轨电车.有轨电车起重机A.160B.CD..下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）23o由税务机关负责征收A.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起日内缴清税款C.

30.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适D用税率变化的，吨税执照不再有效.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预24缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）25o地域管辖权与地域管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）260原油胶卷.啤酒录像机A.B.CD..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列27资产中，可以用作纳税抵押品的有（）小轿车写字楼库存钢材土地所有权A.B.C.D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）28o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A.境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）29o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）

30.0警用船舶.非机动驳船军队征用的船舶应纳税额为人民币元A.BC.D.100的船舶.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）31o.由买方负担的境外包装劳务费用A.由买方负担的境外包装材料费用.由买方负担的购货佣金B c由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）32o豪华住宅机动车辆古玩、字画.金银首饰A.B.C.D.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）33o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人AB.C.D.无偿赠与不动产登记表.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）34o企业所得税资源税契税关税A.B.C.D..企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（）350为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用A..为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费B用为经过个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货C6建造期间发生的合理借款费用为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费D.参考答案甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

1.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

2.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

3.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

4.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

5.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴10025%20%纳企业所得税年应纳所得税额=（）（万元）201910-12+6x25%x20%=

0.2利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

6.A的贡献计算各自应当分配的利润额对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在个

7.A1。