2023年注会（CPA）《税法》模拟试题

2023年注会（CPA）《税法》模拟试题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年月，1A20198企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为万元，A80该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国境内企802020199业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）万元30AA.ll B.5C.3D.

7.

5.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）20增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列情形中，免予缴纳契税的是（）3o买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A.B CD.地用于教学.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）4o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A调查取证时行政复议工作人员不得少于人

8.2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C..需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D参考答案（）转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立l.C l机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）选项适用免税不退税政策

2.D ABC选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

3.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

4.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

5.C=3000:1=3000=3000x2=6000企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价

6.B格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万兀）=30+4+1+2x10%=

3.7汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）,

7.D

163.

8144.

96163.8:

1.13属于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企10%业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（

163.81+）（）（万元）13%x5x9%+10%=

137.71纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

8.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

9.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

10.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（）（万500x

1.2+

0.03^

1.13x20%=

122.65元）由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因

11.C此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额—（应税所得率）应税所1-x得率（）（万元）；应纳企业所得税额=327-1-25%x25%=109（万元）=109x25%=

27.25选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

12.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代

13.D服务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的A,行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的B,保险赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非C,保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

14.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地

15.C1使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税该企业年应缴纳城镇土地使用税=（）202015000-4000x5+4000x5x（元）1/12+3000x5x5/12=

62916.67选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

16.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依B:D:法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火

17.B5车的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免

18.A B,征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处C,理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓D,度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境30%75%保护税大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

19.D前后日45选项对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无

20.B A,形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项对出C,口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

21.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；

22.BC A,选项烟叶税按月计征D,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

23.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项是技术合同的范围

24.ABD C企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

25.ACD8%准予扣除选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受

26.CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

27.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产；选项A,D,属于消耗性生物资产税收效率原则属于税法基本原则

28.BCD选项举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完

29.ABC D15成分级分类处理，特殊情况除外选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产

30.AB C,D,品不在税法列举的可扣税范围选项纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、

31.ACD B,无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税;选项自年月日至年月日，对国家级、省C,20191120211231级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务选项计入关税完税价格

32.ABC D选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

33.ABC D属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

34.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

34.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税.某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头当52022330001,地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）27L©A.0B.3000C.6000D.

9000.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,630货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业41向自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小7201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

8201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税

9.20169务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价值1000万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的120060最长期限的国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额5%2016o为（）万元年月，某手表生产企业销售手表块，A.70B.

56.5C.60D.

49.

510.202191000其中不含税销售单价为万元、元各块，另外每块手表收取

1.

250005000.03万元/块的包装费，已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当20%,月应缴纳消费税（）万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

11.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准3277确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.

63.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）12拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..下列各项中，征收增值税的是（）13o.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益c纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，14应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.某企业年年初实际占用土地面积为平方米，当年月日15202015000131将其中占地平方米的厂房出售、将其中占地平方米的仓库出租，4000800月经批准占用耕地平方米用于建造办公楼，月经批准占用非耕地420007平方米用于建造新厂房已知当地城镇土地使用税年税额为元/平30005方米，则该企业年应缴纳城镇土地使用税（）元2020A.57250B.58360C.

62916.67D.

69583.

34.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）

16.规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固173定资产是（）o火车电子设备飞机家具A.B.C.D..根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是18（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指19海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.45对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）

20.0对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税A.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增B.值税税额对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税C.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应同时对其征D.收相应的城市维护建设税

二、多选题（题）

15.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）21o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列关于烟叶税的说法正确的有（）22烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人A.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶23纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税C.烟叶税按年计征D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得23免征企业所得税的有（）o.现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A B.C.D..下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）24o商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A.B.C.D.无偿赠与不动产登记表.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）25o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

26.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每A.400年元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有（）27o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..下列关于税法原则的表述中，正确的有（）28o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而C影响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）

290.被检举人包括纳税人、扣缴义务人A.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不B予受理.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举C除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起个工作日内完成D.7分级分类处理下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

30.o外购的己税烟丝生产的卷烟A.外购的己税高档化妆品生产的高档化妆品B.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）31动物诊疗机构提供的动物诊疗服务A..纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入B国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入C.个人转让金融商品D..下列不计入关税出口完税价格的有（）320出口关税A..在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费B单独列明的由卖方负担的佣金C.境内输出地点装载前的运费D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）33o将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费A.B.C.将购进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）340专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项所得，免征个税的有（）35o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B.差价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D.。