2023注会全国统一考试CPA《税法》考前自测卷及答案

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一、单选题（题）

20.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）1o房产余值房产原值房产市值房产租金A.B.C.D..某养猪场年月份养猪存栏量为头，污染当量值为头，22022330001当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应缴纳环境保护税（）2Ly oA.0B.3000C.6000D.

9000.下列关于包装物押金说法正确的是（）30啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.年月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车台，收

4.20206120取含税价款万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元

1255.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用A.

24.37B.0C.

6.24D.

6.095税税收优惠的是（）个人自办幼儿园用地.人民团体自用土地.疾病控制机构用地A.B C D.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C..直接排放大气污染物的化工厂D参考答案融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照

1.A房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税水污染物当量数口应缴纳环境保护税（元）

2.C=3000=3000=3000x2=6000啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

3.B物押金收取时就需要缴纳消费税年月日至年月日，从事二手车经销的纳税人销售

4.C20205120231231其收购的二手车，减按征收增值税计算公式为销售额=含税销售额

0.5%（）应缴纳的增值税（）（万元）1+

0.5%=12551+

0.5%x

0.5%=

6.24下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定

①个人所有

5.A的居住房屋及院落用地；

②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地本题考核土地增值税的征税范围转让国有土地使用权属于土地增值

6.A税的范围选项不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税；选项BC D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

7.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

8.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

9.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xlOO%=35房产税以房产为征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙

10.D或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所房产税的征税范围不包括农村涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计

11.D师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

12.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税9=5x40x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

13.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率选项所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、

14.B A,纳税评估调整销售额；选项销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目C,的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应

15.A该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税（万元）=255%=

1.25X选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

16.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用甲公司接受无偿划转生产线的计税基础=（万元）对

17.B3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定选项个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所

18.C A,得”征收个人所得税；选项除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业B,的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承D,包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得征税选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即

19.C A,连载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或B,再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后，因添加印数D,而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范

20.A A围选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,人造石油不征收资源税

21.ACD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

22.ABCD保全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全5000措施和强制执行措施选项免征企业所得税

23.AD BC,生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

24.BC有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除选项属于公益性生物资产;选项A,D,属于消耗性生物资产纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

25.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

26.ABD70%征收选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

27.BC AD,选项应当征收契税

28.ACD B,累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

29.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题税收效率原则属于税法基本原则

30.BCD举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

31.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的保税仓储货物转入国内市场销售的，计征税款适用海关接受纳

32.ADB税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C,进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

33.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

34.ABD值税.隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.123转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污

35.ACD染物的环境保护税市政广场占地.下列行为中，应征收土地增值税的是（）6转让国有土地使用权不涉及产权转移的房屋抵押事业单位闲置房A.B.C.屋对外出租出让国有土地使用权D..下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是

（7）o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业长期跳A B.C.跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（

8.）o.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使

9.1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万元，102019310年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留抵税2019645额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公4-6司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

4511.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（o加油站的遮阳棚建在室外的露天游泳池农村的居住用房A.B,CD..位于市区的经营性用房下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）

12.0会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.CD..某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每辆13201940515吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车一

4102.32019210辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退71税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假定当地货车车船税税91额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.

5210.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误14的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）15o增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续销B.C.售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为D.年应税销售额.某外贸公司年月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专1620196用发票注明价款万元、增值税万元，支付购买实木地板的运输费

253.25用万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入万元，实木地335板适用的退税率为该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）万元5%oA.

1.25B.

8.4C.

9.7D.

10.

5.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公17共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C..建成后出租给事业单位的幼儿园D.甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该1820215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是

（19）o.个人转让专利权的使用权取得的所得A.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房C出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租D.车驾驶员从事客货营运取得的所得.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是

（20）o同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A..同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D..依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（20A.）o原电池竹制筷子护肤护发品雪地车B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是（）21天然卤水人造石油海盐地热A.B.C.D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有

（22）o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有

（23）o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得牲畜饲养项目的所得A.B.C.D.种植香料作物的所得.下列生物资产计提的折旧，可以在企业所得税前扣除的有

（24）o防风固沙林经济林薪炭林用材林A.B.C.D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）25o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）26o.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D30退税，并相应调整个人年度交易总额.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预27缴的有（）o退休再任职取得收入.证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B C游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D..下列情形中，免征契税的有（）28o军事单位承受土地、房屋用于军事设施A.企业承受土地、房屋用于办公

29.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属D..以下关于税法要素的表述正确的有（）30o比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A..比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）31o税收效率原则属于税法的适用原则A..税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D特定条件下具备一定的溯及力.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不32予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）33o出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实A.施的税率保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的B.税率进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指C.运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海D.关接受该货物申报之日实施的税率.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）34适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）35o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）35直接向河流排放污水的造纸企业A.。