2023年注会全国统一考试《税法》近年真题汇编

年注会全国统一考试《税法》近年真题2023汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业拥有、两栋房产，栋自用，栋出租、两栋房产原值1A B A BA B分别为万元和万元，年月底栋房产租赁到期自80060020204B2020年月日起，该企业由栋搬至栋办公，同时对栋房产开始进行51A BA大修至年底完工企业出租栋房产的不含税月租金为万元，当地政B10府规定房产税扣除比例为该企业年应缴纳房产税（）万元25%2020A.

10.8B.8C.

9.5D.

12.

36.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是2（）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A..农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方C.规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放D.标准的30%.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消免3征环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理C,场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消

3.A费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，

4.C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

5.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“力口工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

6.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围

7.B出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

8.D工具，出口不免税也不退税选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权

9.C A,属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破产，B,债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组D,企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税税收法定原则是税法基本原则的核心

10.A甲企业上述行为应缴纳增值税二（）（）（万

11.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得额

12.C20191120211231不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率缴纳10025%20%企业所得税年应纳所得税额=（）义（万元）201910-12+625%*20%=

0.2对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

13.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

14.B=30:

0.5=60=60x

2.5=150啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装

15.B物押金收取时就需要缴纳消费税选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；

16.BA选项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生CD转移，不属于契税的征税范围企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

17.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之

18.C间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,也要保护纳税人的权利，两者缺一不可大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时•，最长不应当超过

19.D前后日45载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车

20.D按照货车税额的计算缴纳车船税纳税人购置车船缴纳税款、因车船50%被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即纳税人月2购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；月车辆被盗，79月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还月车船税，因此该客7-8货两用车当年应缴纳车船税月数为个月应纳车船税义9=540x20+4x15x（元）20x50%+

2.3x10x20+1Ox20x lx9/12=5210选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

21.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

22.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

23.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

24.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

25.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

26.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税

27.ABC D,选项人造原油不属于资源税征税范围

28.BCD A,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境

29.CD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即“分

30.AB201711国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5本题考查车船税征税范围选项不属于车船税征税范围，不征车3LBC A,船税；选项节能汽车减半征收车船税；选项境内单位和个人将船舶B,C,出租到境外的，应依法征收车船税；选项境内单位和个人租入外国籍船D,舶的，不征收车船税本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

32.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

33.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

34.ABC选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

35.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（）o购买跨境电子商务零售进口商品的个人电子商务企电子商务交易A.B.C.平台企业物流企业D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，4应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万元，510并提供原材料万元该业务应（）100按“加工承揽合同”万元计缴印花税A.

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

60.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国D.境内所得的某公司.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）7o卡丁车铅蓄电池医用酒精电动汽车A.B.C.D..下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）8o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C.D.销售给保税区内的生活用品.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）9o在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A..企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承B受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.税法基本原则的核心是（）10税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则A.B.C.D..甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1120198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额200812万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）

6.18万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年12,201712,2018度盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业62019102019所得税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的,13应按照（）计算房产税原值余值现值残值A.B.C.D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨，污染当量值为吨

14300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税

2.5（）元A.60B.150C.

37.5D.

24.下列关于包装物押金说法正确的是（）15o啤酒包装物押金收取时缴纳消费税A.白酒包装物押金收取时缴纳消费税B.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税C黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）16o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企A B.C.业将厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的17是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B将资产从总机构转移至境内分支机构C.将资产用途由自用转为经营性租赁D..税收的本质是（）18o正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系A.保证征税机关的权利B.一种分配关系C..为纳税人和征税单位履行义务给出规范D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指19海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.45某物流企业年年初拥有辆吨的载重汽车，挂车辆，每

20.201940515辆吨，低速货车辆，每辆吨年月购入吨客货两用车

4102.32019210一辆，该车于月日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申71请退税，此车于月日被追回并取得公安机关证明假91定当地货车车船税税额为元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元20A.

5266.67B.5260C.5810D.5210

二、多选题（题）15年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

21.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法A BC.定应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列属于国际税收情报交换种类的有（）22o专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,23下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列各项所得，免征个税的有（）24o个人的住房租赁所得A.对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让B.差价所得保险赔款C.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..以下关于税法要素的表述正确的有（）250比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

260.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B..纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）27o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）28o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2970业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确5512的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）30o分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）31购置的纯电动乘用车购置的节能汽车出租给某境外企业的自用船A.B.C.舶租入的某外籍船舶D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）32纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）33o.在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B

3.应在规定期限内提出书面申请c.延期纳税须经县级税务局批准D.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）34o原油胶卷啤酒录像机A.B.C.D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得35税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.参考答案纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房

1.A产税；所以该企业栋房产大修的个月不需要计算缴纳房产税栋房A8A产前个月需要从价计征房产税（）（万元）;4=800x1-25%xl.2%x4/12=

2.4B栋房产前个月按租金计征房产税（万元）；4=10x4xl2%=

4.8栋房产后个月按房产余值计税（）（万元）；B8=600x1-25%xl.2%x8/12=

3.6该企业年应缴纳房产税（万元）2020=

2.4+

4.8+

3.6=

10.8选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予

2.A B,。