2023年度注会CPA《税法》真题模拟训练（含答案）

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一、单选题（题）

20.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）1o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.D.城建税原则上可以单独减免.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）2原电池竹制筷子护肤护发品雪地车A.B.C.D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年32013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）.新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A B.C.D.法律优位原则.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是年4月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理7违背了法律不溯及既往原则现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

4.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

5.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

6.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）

7.A的贡献计算各自应当分配的利润额进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地

8.C点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（）（万元）30+2+

0.2xl0%=

3.22盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

9.C本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信

10.A息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;BD,选项属于金融服务C,甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

11.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额（万元）=35*100%=35选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责

12.D A B C令提供纳税担保按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

13.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个

14.A1月以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股1期限在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计11150%入应纳税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用120%的税率计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000固体废物排放量二当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利

15.C用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量尾矿排放量（吨）尾矿环境保护税应纳税额（元）=800-200-150=450=450x15=6750单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

16.D5000措施本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

17.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记

18.C滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税

19.B关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

20.D前后日45自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

21.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5本题考查税务行政复议范围申请人对复议范围中征税行为不服

22.ABC的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等选项可以向行政复议机关申请复议，也D,可以直接向人民法院提出诉讼选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容

23.ACD B,符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

24.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

25.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收5000保全措施和强制执行措施选项属于税法基本原则

26.BCD A,本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

27.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,选项纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当

28.AC D按规定缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价

29.ACD A安排时的优先受理本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

30.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选D项）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质A的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”B,是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产C,品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

31.BC AD:进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

32.ABD征收70%属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

33.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环

34.CD70-55=15境保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元155600声源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分1515别减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=（元）5600x50%=2800选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

35.BC AD,（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D..下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）5企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）6o.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业将720该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法.可比非受控价格法A.B.C D.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为万元830（折合人民币，下同），并支付境内复制权费万元进口化妆品运抵5我国境内输入地点起卸前的运输费万元，保险费万元，为进口化妆

20.2品而向自己的采购代理人支付劳务费用万元；另外委托运输公司将此

0.3批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款万元已知1该批化妆品进口关税税率为则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）10%,万元A.

3.72B.

3.85C.

3.22D.

3.

25.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）

90.同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A B.C.重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）10信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万112019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）12o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C..书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固133定资产是（）火车电子设备飞机家具A.B.C.D..李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将14202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.甲企业年月产生尾矿吨，其中综合利用的尾矿吨（符1520211800200合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存吨尾矿150环保税适用税额为每吨元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）15元A.9750B.9000C.6750D.12000根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

16.0采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采A.B.取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收C.强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是172000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关c进项税款未按规定登记D..居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让18合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）A.0工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根19据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）o选择税滑准税复合税从量税A.B.C.D.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指

20.海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.45

二、多选题（题）

15.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）210分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复22议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）确定计税金额确认征税对象加收滞纳金停止进口退税权A.B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

23.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴C税款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得24税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）25豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）26税收法定原则.程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则特别A.B C.D.法优于普通法原则.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）

27.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿AB.C款逾期还款支付的罚息D..下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）28耕地占用税实行地区差别幅度定额税率A.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理B.占用耕地手续的书面通知的当日.在人均耕地低于亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济C

0.5发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批D.准临时占用耕地期满之日起年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退1还已经缴纳的耕地占用税.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业29提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）30o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预31扣预缴个人所得税的有（）o.雇员兼任本公司董事取得董事费收入A证券经纪人取得佣金收入B..非雇员获得免费旅游业绩奖励C退休人员再任职取得收入D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）32跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人A.5000年度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申D30请退税，并相应调整个人年度交易总额.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）33o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工3470业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为1分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说5512法正确的有（）o.计税依据为产生的噪声值分贝数A

70.计税依据为噪声排放限值分贝数B

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预35缴的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.参考答案选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附

1.B A,加；选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附C,加；选项城建税原则上不单独减免D,上述选项中只有选项符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围

2.A A选项竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消费品；B,选项高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消费品C,法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之

3.B前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司A2013。