2023年注册会计师考试（CPA）《税法》练习题

2023年注册会计师考试（CPA）《税法》练习题学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

1201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.

8.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，270如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级o A.A B.B级级级C.M D.C.个人转让下列财产取得的差价收入中,免征个人所得税的是（）3自行研发的机器设备.从二级市场购买的股股票从二手车市场购A.B A C.入的机动车辆从二级市场购买的企业债券D..下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）4o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D..下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件5的说法，不正确的是（）0自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零,且第A.201946六个月增量留抵税额不低于万元50因偷税被税务机关处罚两次及以上；（）自年月日起未享受即5201941征即退或先征后返（退）政策选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

6.A B,环境保护税；选项依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场C,所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税；选项纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值D,低于国家和地方规定的污染物排放标准的，减按征收环境保护税30%75%已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

7.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1汽车含税单价万元，则不含税单价为万元（）属

8.D

163.

8144.

96163.

87.13,于超豪华小汽车对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为国内汽车生产企业10%直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=；（）

163.81+13%（）（万元）x5x9%+10%=

137.71再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非

9.C关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格选项买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项房屋的受赠

10.C A,B,人要按规定缴纳契税；选项非营利性的学校、医疗机构、社会福利机D,构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本

11.c1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

12.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%oxl0000+100x

0.5%x10000=45+500=545o（元）现行税务行政处罚的种类主要有（）罚款；（）没收财物违法所

13.D12得；（）停止出口退税权；（）法律、法规和规章规定的其他行政处罚34选项属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的情

14.C ABD,形国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

15.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

16.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项B:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污D:染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

17.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

18.C选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

19.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

20.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xl00%=35选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；

21.AC B,50%选项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分；对

22.BD D11于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信用不D D得评价为级A本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品

23.ABCD向购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项D）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价A外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随B,着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C,包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税公园、军队、医院自用的房产免征房产税

24.ABC选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

25.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

26.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发

27.ABCD情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换本题考查土地增值税扣除项目选项属于房地产开发成本中的

28.ABC A,基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房地产开发成B,本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项属于房C,地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除D,本题解析选项个人的住房租赁所得，需按“财产租赁所得”计

29.BC A,算缴纳个税，但减按计税；选项按照“工资、薪金所得”缴纳个10%D,税选项免征企业所得税

30.AD BC,选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位自用房

31.BC A,D,产才免税，出租需要纳税境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

32.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，5也应按照规定进行税务备案选项、无须进行税务备案B C,选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

33.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

34.AB C:区的，由总机构中报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税

35.ABC.纳税信用等级为级或者级B A B.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上C36申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专D.36用发票情形.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是6（）.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的A.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的B依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地C.方规定的排放标准的纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排D.放标准的30%.已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以7申请退还关税的最长期限是（）.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年.缴纳税款之日起年A1B.3C

5.缴纳税款之日起年D

2.某国内汽车生产企业年月直接销售辆小汽车给消费者，每辆小8201965汽车含税单价为万元，已知小汽车生产环节消费税税率为则当

163.89%,月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元A.63B.70C.

134.15D.

137.

71.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利9后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C D.下列情形中，免予缴纳契税的是（）

10.o.买房拆料.受赠房产法定继承人继承的房产营利性的学校承受土A BC.D.地用于教学.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）11o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库取用A.B.C.水特种行业直接从海洋取用水D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从12100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）

130.罚款没收财物违法所得.停止出口退税权罚金A B.C D..下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）14o保险理赔离退休工资.托儿补助费军人转业费A.B.C D..下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）

15.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D..下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）16规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）

17.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.A B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）18同类固定资产的评估价格该固定资产的公允价值同类固定资产的A.B.C.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）19o税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万202019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.45

二、多选题（题）

15.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）21o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BC D100元的船舶.税务机关采取以下措施，正确的有（）22o.对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分AC11对于因评价指标得分评为级的纳税人，次年评价时加扣分B.D11对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税C.D D信用不得评价为级B对于因直接判级评为级的纳税人，级评价保留两年、第三年纳税信D.D D用不得评价为级A.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）

23.随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A B.C.物押金延期付款支付的利息D..下列选项中，可以免征房产税的有（）24o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）

25.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）26o除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地B.按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴C.纳增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列属于国际税收情报交换种类的有（）27专项情报交换自动情报交换同期税务检查自发情报交换A.B.C.D..房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）28o.开发项目的排污费开发项目的公共配套设施费土地拆迁补偿款AB.C D.逾期还款支付的罚息.下列各项所得，免征个税的有（）290个人的住房租赁所得A..对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差B价所得.保险赔款C个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得D..企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）30o海水养殖项目的所得种植薯类作物的所得.牲畜饲养项目的所得A.B.C D.种植香料作物的所得.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）310保险公司的房产A..实行差额预算管理的事业单位自用的房产B房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）32o.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D.下列房屋中，免征房产税的有（）33居民个人出租的住房A..国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B高校学生公寓C.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）34适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）35o原油胶卷啤酒录像机A.B.C D.参考答案纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

1.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

2.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以270上的企业选项个人转让境内.上市公司股票取得的所得免征个人所得税选

3.B B:项按照财产转让所得缴纳个人所得税［知识点］个人所得税税收优ACD:惠载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

4.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵

5.C税额（）自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大1201946于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为502A级或者级；（）申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或B336者虚开增值税专用发票情形的；（）申请退税前个月未436。