2023注册会计师全国统一考试CPA《税法》模拟试题（含答案）

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一、单选题（题）

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）1o农业抗旱临时应急取水家庭生活少量取用水工业生产从水库A.B.C.取用水特种行业直接从海洋取用水D..下列关于增值税的表述中，正确的是（）2o.存款利息要征收增值税A融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）3o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B..将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C将外购的工程材料用于投资于其他企业D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

4.C选项不得抵扣进项税，其中选项提供保险服务的纳税人以现

5.B ACDD,金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣选项为责令限期缴纳税款；选项为税收保全措施；选项为责令

6.D A B C提供纳税担保选项土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;选

7.B A项土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为，其权属均未发生转CD移，不属于契税的征税范围法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

8.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投

9.B资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税

10.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度

11.C本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的，由

12.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

13.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

14.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%本题考查印花税的计税依据对于由受托方提供原材料的加工、定做

15.D合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项表述正确D选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

16.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施B,破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原D,改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

17.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

18.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

19.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，

20.C因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额（应税所得率）应税1-x所得率；（）（万元）；应纳企业所得税额二=3271-25%x25%=109（万元）109x25%=

27.25关税补征期为年，追征期为年2LAD13只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

22.ACD A排时的优先受理本题考查消费税计税依据销售额为纳税人销售应税消费品向

23.ABCD购买方收取的全部价款和价外费用价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项）、D A包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；选项白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”是随着应税白B,酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C,物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

24.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

25.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

26.ABC选项应纳税额在人民币五十元以下的船舶，免征船舶吨税D,关税强制措施有两类（）征收关税滞纳金；（）强制征收（包

27.ABD12括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）选项人造原油不属于资源税征税范围

28.BCD A,选项运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物

29.AD B,的金额、装卸费和保险费等；选项财产保险合同的计税依据为支付（收C,取）的保险费，不包括所保财产金额同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

30.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1公园、军队、医院自用的房产免征房产税

31.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

32.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

33.AD B退库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,C除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项、属于纳税义务人的权利

34.AC BD大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

35.AB.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）4o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值.同类固定资产A B C的重置完全价值该固定资产的可变现净值D..下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）50拆除违章建筑的建筑服务A.兼用于征税免税项目的固定资产B.毁损在产品原料的运费C.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂D..税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）6o责令纳税人日内缴纳税款A.15查封纳税人价值相当于应纳税款的商品B.责成纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款D..根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）7o.承包者获得农村集体土地承包经营权企业受让土地使用权企业将A B.C.厂房抵押给银行个人承租居民住宅D..甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年82013812013月查出甲市运输公司隐瞒其在年月取得的交通运输服务收入12A20137万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原10A则中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，9应按照（）计算房产税原值余值.现值残值A.B.C D.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）

10.o依法被查封的财产依法被监管的财产.依法取得的有处分权的国有A.B.C房产依法确认的违章建筑物D.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）

11.o.税率纳税环节税目.纳税对象A B.C.D.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是122000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）13o有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A..调查取证时行政复议工作人员不得少于人B

2.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）140建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费万1510元，并提供原材料万元该业务应（）

100.按“加工承揽合同”万元计缴印花税A

10.按”购销合同万元计缴印花税B”

100.按“加工承揽合同万元计缴印花税C”110分别按“加工承揽合同”万元和“购销合同”万元计缴印花税D.

10100.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）16o.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税A B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将17202010000上述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李20206某应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.2800年月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性

18.20169税务处理的条件合并时乙企业净资产账面价值万元，市场公允价1000值万元，弥补期限内的亏损万元，年末国家发行的最长期限的120060国债利率为年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元5%20160A.70B.

56.5C.60D.

49.

5.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的19是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D.年某居民企业向税务机关申报收入总额万元，成本费用支出

20.2020320总额万元，全年亏损万元，经税务机关检查，成本费用支出核算3277准确，但收入总额不能确定税务机关对该企业采取核定征收办法,应税所得率为年度该企业应缴纳企业所得税（）万元25%2020A.

20.43B.

20.15C.

27.25D.

27.63

二、多选题（题）

15.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）21补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业22提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）23o随同高档手表销售收取的包装盒费用白酒品牌使用费葡萄酒包装A.B.C.物押金延期付款支付的利息D..根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）240保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.事业单位出租的房产D..下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）25o提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D..下列自境外港口进入境内港口的船舶，免征船舶吨税的有（）26o警用船舶捕捞渔船养殖渔船应纳税额元以下的船舶A.B.C.D.

100.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）27o变价抵缴强制扣缴补征税额征收关税滞纳金A.B.C.D..下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）28o人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）29o.买卖合同中是以购销金额作为计税依据A运输合同中是以保险费和运费作为计税依据B..财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据C仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业30纳税人），应符合的条件有（）o.自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.下列选项中，可以免征房产税的有（）31o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得32免征企业所得税的有（）现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）33城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教D10育费附加、地方教育附加.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）34o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务AB.C.D.提起行政诉讼权.环保税采用幅度定额税率的有（）35o大气污染物.水污染物固体废物噪声A.BC.D.参考答案下列情形，不缴纳水资源税（）农村集体经济组织及其成员从本LC1集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（）家庭生活和零星散养、圈2养畜禽饮用等少量取用水的；（）水利工程管理单位为配置或者调度水3资源取水的；（）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行4临时应急取用（排）水的；（）为消除对公共安全或者公共利益的危害5临时应急取水的；（）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水6的存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的2C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集

3.B体福利，不得抵扣进项税。