2023年（CPA）注册会计师考试《税法》高频错题练习及答案

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一、单选题（题）

20.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）1o.关联交易类型较多的企业未按照相关规定准备同期资料的企业A B.C.长期跳跃性盈利的企业长期大额盈利的企业D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）2o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）3o.增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口A B.C.的卷烟进料加工复出口的货物D.选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除2c A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项适用免税不退税政策

3.D ABC国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同地域

4.A管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

5.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税=100x25x50%=（元）1250本题考查增值税的征税范围现代服务，包括研发和技术服务、信息

6.A技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务选项属于生活服务;选BD,项属于金融服务C,选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

7.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的C,当日境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务8c的，应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向15原税务登记机关申报办理注销税务登记选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

9.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国（地区）

10.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记1LC再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比

12.C非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

13.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

14.B福利，不得抵扣进项税按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为年；飞机、火车

25.B5的最低折旧年限为年；电子设备的最低折旧年限为年103现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

16.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

17.A土地增值税时可以扣除的房地产开发费用二（）+（）100-20-30100+120（万元x4%=

58.8出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输

18.D工具，出口不免税也不退税利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

19.A计）的贡献计算各自应当分配的利润额未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设

20.C M1立企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分270以上的企业应税噪音的计税依据为超标分贝数（分贝）；对应《环境2LCD70-55=15保护税税目税率表》，可得出超标分贝对应的税额为每月元声155600源一个月内累计昼间超标不足昼或者累计夜间超标不足夜的，分别1515减半计算应纳税额该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600x50%=（元）2800选项人造原油不属于资源税征税范围

22.BCD A,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

23.ACD8%准予扣除个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

24.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施公园、军队、医院自用的房产免征房产税

25.ABC列财产不得抵押（）土地所有权（）土地使用权，抵押范

26.ABC12围规定的除外（）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、3社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押（）所有权、使用权不明或者有争议的财产（）45依法被查封、扣押、监管的财产（）依法定程序确认为违法、违章的6建筑物（）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产7（）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产因8此选项不符合题意D税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

27.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合原345则；（）监督、制约原则6举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

28.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

29.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策自年月日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算［即

30.AB201711“分国（地区）不分项或者不按国（地区）别汇总计算唧“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额上述方式一经选择，年内不得改变5大气污染物和水污染物规定幅度定额税率

31.AB只有企业纳税信用级别为级，才可获得税务机关在预约定价安

32.ACD A排时的优先受理选项根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，

13.BCD A属于用于公益事业的服务，不征收增值税【知识点】增值税的征税范围属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

34.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售

35.ABCD A:而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售BD额征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的C:包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）4居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠A..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C地域管辖权与地域管辖权的重叠D..某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植5202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）6信息技术服务文化体育服务财产保险服务植物养护服务A.B.C.D..下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）7o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理

8..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应8当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记.项目完工后日A15项目完工、离开中国境内前日

8.10项目完工、离开中国境内前日C.

15.项目完工、离开中国境内后日D

15.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）90税收优先于所有的无担保债权A.税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D.收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

10.o设在广州市的某国有独资企业A.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B..依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让11合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记该主管部门是（）.o A工信部门商务部门科技部门税务部门B.C.D..以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利12后的金额，作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）.o A利润分割法交易净利润法再销售价格法可比非受控价格法B.C D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是132000（）未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C进项税款未按规定登记D..下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）14o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为年的固153定资产是（）o火车.电子设备.飞机家具A.B C D..截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是16（）o耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A.B C.D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

17.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）18o外贸企业出口取得普通发票的货物.小规模纳税人出口航空食品A.B C D.销售给保税区内的生活用品.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润万元；乙企业1920将该批货物销售给丙企业，取得利润万元税务机关经过调查后认定200甲企业和乙企业之间存在关联交易，将万元的利润按照的比例在2007:3甲和乙之间分配该调整方法是（）o利润分割法再销售价格法交易净利润法可比非受控价格A.B.C.D.法.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企2070业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）级级级级A.A B.B C.M D.C

二、多选题（题）

15.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为分贝，《工2170业企业厂界环境噪声排放标准》规定类功能区昼间的噪声排放限值为155分贝，当月超标天数为天下列关于该企业环境保护税的说法正确的12有（）o计税依据为产生的噪声值分贝数A.70计税依据为噪声排放限值分贝数B.

55.计税依据为噪声的超标值分贝数C15当月累计昼间超标天数不足天，可减半纳税D.

15.下列属于资源税征税范围缴纳资源税的有（）22人造石油玉石地热矿泉水A.B.C.D..下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）23o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）24o豪华住宅.机动车辆古玩、字画金银首饰A.B C.D..下列选项中，可以免征房产税的有（）25o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D..某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列26资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o小轿车写字楼.库存钢材土地所有权A.B.CD..下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

27.以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A B.C.D.结合原则.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不28予受理无法确定被检举对象A..检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B.不能提供税收违法行为线索的C.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

29.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的表3000述中，正确的有（）o纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A.B C.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（）30分国不分项不分国不分项分国分项不分国分项A.B.C.D..环保税米用幅度定额税率的有（）31o大气污染物水污染物固体废物噪声A.B.C.D..有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业32提交的正式申请企业纳税信用级别为级A.A企业纳税信用级别为级B.B.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案C企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分D..下列行为中，属于增值税征收范围的有（）33铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务A.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品B..珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售c房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）34o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据35的有（）.白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金.A B.CD随同高档手表销售收取的包装盒费用参考答案税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业

1.D（）关联交易金额较大或者类型较多（）存在长期亏损、微利或者跳12跃性盈利（）低于同行业利润水平（）利润水平与其所承担的功能34风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比（）与低税国5家（地区）关联方发生关联交易（）未按照规定进行关联申报或者准6备同期资料（）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超7过规定标准（）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立8在实际税负低于的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要

12.5%而对利润不作分配或者减少分配（）实施其他不具有合理商业目的的9税收筹划或者安排。