2023注册会计师全国统一考试《税法》典型题汇编（含答案）

特别法优于普通法原则.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）35适用从价计征和从量计征的复合计征方式A.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B..总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D参考答案特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损

1.C限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率年甲企业弥补的乙企业亏损额2016（万元）=1200x5%=60徐某所购手包超过单次元的限值，按照一般贸易方式全额征税眼

2.B5000镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纳消费税徐某上述行为应缴纳增值税（）（元）=8000x1+5%x16%=1344法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

3.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计

4.A税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集体

5.B福利，不得抵扣进项税如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税

6.A务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或者1其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、查2封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项属A,于强制执行措施零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是

7.C委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税水污染物当量数应缴纳环境保护税（元）

8.B=30:

0.5=60=60x

2.5=

1509.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税选项自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费

10.B A税但不缴纳增值税选项卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征C收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税选项大型商用D客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

11.D前后日45甲企业上述行为应缴纳增值税万元

12.B=

9.36+

5.15/1+3%x2%=

0.28选项属于“劳务报酬所得”应税项目；选项属于“工资、薪

13.D A B金所得”应税项目；选项属于“特许权使用费所得”应税项目C选项先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税,即连

14.C A,载作为一次，出版作为另一次；选项在两处或两处以上出版、发表或再B,版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项同一作品出版、发表后,因添加印数而追D,加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

15.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=100-20-30+100+120x4%=

58.8万元下列情况不适用《一般反避税办法》与跨境交易或者支付无关

16.C1的安排涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发2票等税收违法行为选项不适用《一般反避税办法》ABD,对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应

17.D按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花甲企业应缴纳印花税=90x

0.05%x10000+100x

0.5%x10000=45+500=545o o元选项对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用

18.D A:地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的计征城镇土地使用税选项企业厂区（包括生产、办50%B:公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税选项照章征收城镇土地使用税［知识点］城镇土地使用税的税收优惠C:选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除19C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自

20.A缴纳税款之日起年内，可以申请退还关税1选项按照税率计算缴纳房产税；选项实行全额预算管

21.BC A4%D理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税，对外出租的不是“自用”所以不免税，应按规定计算缴纳房产税选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符

22.ACD B,合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件税务行政处罚的原则（）法定原则；（）公正、公开原则;

23.ABCD12（）以事实为依据原则；（）过罚相当原则；（）处罚与教育相结合345原则；（）监督、制约原则6纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增

24.ABD值税隐瞒、虚报房地产成交价格的；.提供扣除项目金额不实的；.

1.23转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

25.BCD税收效率原则属于税法基本原则境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

26.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内1获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报2酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让3收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税5务备案选项、无须进行税务备案B C,选项作为开发费用，不得加计扣除

27.ABD C选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

28.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，

29.ABC以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税

30.ABC本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构

31.ABCD涉税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专123业税务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）4567其他税务事项代理；（）其他涉税服务8国际重复征税根据产生的原因可以分为居民（公民）管辖权同

32.ACD地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠选项个人持有铁路债券取得的利息收入，减按计入应纳税

33.AC B50%所得额计算征收个人所得税；选项外籍个人以非现金形式取得的住房D补贴和伙食补贴，免征个人所得税选项属于税法基本原则

34.BCD A,选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地

35.AB C:区的，由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征D:收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.

05.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）5o将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目A.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设B.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利C..将外购的工程材料用于投资于其他企业D.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）60书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）7零售金银首饰的纳税人是消费者A..委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

8.携带卷烟入境的纳税人是携带者C卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发D..某公司通过安装水流量测得排放污水量为吨,污染当量值为吨

8300.5当地水污染物适用税额为每污染当量元，当月应纳环境保护税（）

2.5J]OA.60B.150C.

37.5D.

24.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，9应按照（）计算房产税.原值余值现值.残值AB.C.D企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）

10.o A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品百货公司零售金基首饰连锁B.C.超市零售卷烟店销售大型商用客车D.4s.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指11海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日A.5B.15C.30D.

45.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1220201器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

201059.36万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

200815.15元甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）13o高校教授为出版社审稿取得的收入A..报社记者在本报社发表文章取得的收入B.将专利权提供给他人使用取得的收入C.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入D.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）14o.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税A同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税B.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税C..同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税D年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取

15.20213得土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与100120房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，400财务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息10020万元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转30让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值4%o税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）16涉嫌欠税涉嫌骗税跨境间接转让股权虚开发票A.B.C.D..甲企业由于经营不善，将本企业价值万元的办公楼向银行抵押,从17100银行取得抵押贷款万元，签订借款合同由于甲企业资金周转困难，90到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为万100元，银行另支付给甲企业万元差价款已知借款合同印花税税率为10产权转移书据印花税税率为针对上述业务，甲企业应缴

0.05%o,

0.5%纳印花税（）元A.500B.550C.605D.

545.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）18o物流企业仓库用地厂区内部绿化用地工业企业生产用地.国家机A.B.C.D关办公用地.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）19o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D.额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税已征出口关税的货物，因故未转运出口申报退关的，纳税义务人可以

20.申请退还关税的最长期限是（）.缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年缴纳税款之日起年A1B.3C.5缴纳税款之日起年D.2

二、多选题（题）

15.下列房屋中，免征房产税的有（）21居民个人出租的住房A.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产B.高校学生公寓C..实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房D下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

22.o纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件

7.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）23以事实为依据原则公开、公正原则过罚相当原则处罚与教育相A.B.C.D.结合原则.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）240提供扣除项目金额不实的A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的C..转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的D.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）25o税收效率原则属于税法的适用原则A.税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定原B.则.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影C响税款的及时、足额入库实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法在D.特定条件下具备一定的溯及力.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）26o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C境外机构从境内获得的股息、红利收入D..房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2720%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C..开发小区内的道路建设费用D.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确28的有（）o学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A.3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期D结束的当月.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）290除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳A.城建税的地点.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营B地按适用税率缴纳城建税各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳C.增值税的同时一并缴纳城建税纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税D..下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）30o排气量为毫升的摩托车无轨电车有轨电车起重机A.160B.C.D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）31纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）32o地域管辖权与地域管辖权的重叠A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠C..居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠D.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有（）33o领取原提存的住房公积金铁路债券利息按国家统一规定发放的津A.B.C.贴外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴D..下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）34税收法定原则程序法优于实体法原则法律不溯及既往原则A.B.C.D.。