2023年度（CPA）注会考试《税法》备考模拟题（含答案）

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一、单选题（题）

20.某企业从境外进口一批货物，货物价款万元（折合人民币，下同）,货130物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费万元、保险费万元，企业向41自己的采购代理人支付购货佣金万元，支付卖方佣金万元

0.52已知该货物进口关税税率为则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）10%,万元A.

3.5B.

3.7C.

3.75D.

3.

65.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）2o建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A.20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.税法基本原则的核心是（）

3.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）35o境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入A..境内机构在境外代表机构的办公经费B进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用C..境外机构从境内获得的股息、红利收入D参考答案企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价LB格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格该企业进口该批货物时应缴纳关税（）（万元）=30+4+1+2x10%=

3.7选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

2.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%税收法定原则是税法基本原则的核心

3.A选项税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定

4.C A的无担保债权，不能行使税收优先权；选项纳税人发生欠税在前的，B税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项纳税人欠缴税款，同D时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,税收优先于罚款和没收非法所得乙企业应缴纳契税二义（万元）；丙企业应缴纳契税

5.C303%=

0.9=40x3%=（万元）

1.2个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在个月

6.A1以内（含个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限1在个月以上至年（含年）的，其股息红利所得暂减按计入应纳11150%税所得额；持股期限超过年的，暂免征收个人所得税适用的税率120%计征个人所得税应缴纳个所得税（元）=10000x50%x20%=1000本题考查账簿、凭证管理除另有规定外，根据《实施细则》第二十

7.B九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存年10未发生规定的失信行为的下列企业适用级纳税信用（）新设立

8.C M1企业（）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上270的企业一般企业的增量留抵税额，是指与年月底相比新增加的期末留

9.B20193抵税额因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规

10.D定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

11.C纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

12.B报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用本题考查耕地占用税应纳税额的计算用于种植花卉的耕地，不缴纳

13.A耕地占用税农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税应缴纳的耕地占用税二100x25x50%=（元）1250甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

14.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xl00%=35载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵

15.B引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

16.C属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措

17.D5000施选项对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；

18.B A,选项对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选C,项城建税原则上不单独减免D,船舶吨税由海关负责征收管理

19.B城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

20.A计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额该企业当月应缴纳的城市维护建设税=（）（万元）15-3x7%=

0.84计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查确

21.ABCD定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本和加1工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包2括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及3相关费用、保险费选项纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

22.ABC D:区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月3【知识点】延期缴纳税款制度选项不可以抵扣已纳的消费税；选项除葡萄酒之外的酒类产品

23.AB C,D,不在税法列举的可扣税范围本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容涉税专业服务机构涉

24.ABCD税业务内容包括（）纳税申报代理；（）一般税务咨询；（）专业税123务顾问；（）税收策划；（）涉税鉴证；（）纳税情况审查；（）其4567他税务事项代理；（）其他涉税服务8选项应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

25.BC AD:同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量

26.ACD留抵税额（）自年月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，120194连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于万元；（）纳税信用等级为级或者级；（）申请退税前个月502A B336未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;（）申请4退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;（）自年36520194月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的1选项作为开发费用，不得加计扣除

27.ABD C选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

28.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项非机动驳船按相同净吨位船舶税率的计征船舶吨税；选

29.AC B,50%项应纳税额为人民币元以下的船舶，免征船舶吨税D,50办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染

30.ACD物的环境保护税所称应税污染物是指（）大气污染物（不包括温室气体二氧化3LBCD1碳）；（）水污染物；（）固体废物；（）噪声（目前只包括工业噪声）234属于印花税的权利、许可证照的有房屋产权证、工商营业执照、

32.ACD商标注册证书、专利证、土地使用证选项卫生许可证不征收印花税B,选项对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退

33.AD B库；选项对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另C有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还选项专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年；

34.AD B,选项赡养老人，为被赡养人年满周岁的当月至赡养义务终止的年末C,60境内机构和个人向境外单笔支付等值万美元以上（不含）下列外

35.AD5汇资金，除无须备案的情形外，应当备案（）境外机构或个人从境内获1得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（）境外个人在境内的工作报酬，境2外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入（）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股3权转让所得以及外国投资者其他合法所得外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔万美元以上的，也应按照规定进行税务备案5选项、无须进行税务备案B C,税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则.下列A.B.C D.4关于税款优先原则的表述中，正确的是（）

0.税收优先于所有的无担保债权A税收优先于抵押权、质权和留置权B.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税C.收优先于罚款、没收非法所得.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没D收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得.甲企业将原值为万元的房产作价万元（不含增值税，下同）投52830资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以万元的价格转40让给丙企业，当地契税税率为则下列表述正确的是（）3%,0甲企业应缴纳契税万元A.

2.1乙企业应缴纳契税万元B.

0.84丙企业应缴纳契税万元C.

1.2丙企业应缴纳契税万元D.

0.

9.李某年末获得境内上市公司股票分配的股息元，随后将上6202010000述股票转让该股票为年月购买，持股期限恰好为半年则李某20206应缴纳的个人所得税为（）元A.1000B.1600C.2000D.

2800.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期7限为（）o年年年年A.8B.10C.3D.

5.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分分以上的企业，870如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）o级级级级A.A B.B C.M D.C.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确9的是（）0指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额A.指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额B.20193指与纳税人年月底相比新增加的期末留抵税额C.20164指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错10误的是（）o进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关D.发现该行为之日实施的税率.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）11o.同类固定资产的评估价格.该固定资产的公允价值同类固定资产的A BC.重置完全价值.该固定资产的可变现净值D.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，12税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.某农户年月经批准占用耕地平方米，平方米用于种植13202121000900花卉，剩余平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额元/平10025方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.

25000.甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万142019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.

45.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）15o载客汽车三轮汽车船舶拖船A.B.C.D.下列各项中，不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）

16.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法A..纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满年时开始缴纳城镇土地使B1用税纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属C.登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分D.别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

17.o采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限A.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行B..税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包C括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D

4800.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）18o对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加A..对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，B对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加C.城建税原则上可以单独减免D..下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）19车船税船舶吨税.车辆购置税烟叶税A.B.C D.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，年月实际缴

20.202110纳消费税万元，契税万元，退还月增值税留抵税额万元该企15593业当月应缴纳城市维护建设税（）万元A.

0.84B.

1.61C.

1.40D.

1.05

二、多选题（题）

15.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,21下列各项应计入完税价格的有（）生产该货物所使用的料件成本A.生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）22o在批准期限内免于加收滞纳金A.延期期限最长不得超过个月B.3应在规定期限内提出书面申请C.延期纳税须经县级税务局批准D.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）

23.o外购的已税烟丝生产的卷烟A.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品B..委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C以外购已税白酒为原料连续生产药酒D..下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）24纳税申报代理业务税务筹划业务税务咨询业务涉税鉴证业务A.B.C.D..对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预25扣预缴个人所得税的有（）o雇员兼任本公司董事取得董事费收入A..证券经纪人取得佣金收入B非雇员获得免费旅游业绩奖励C.退休人员再任职取得收入D..向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业26纳税人），应符合的条件有（）o自年月税款所属期起，连续个月增量留抵税额均大于零，A.201946且第个月增量留抵税额不低于万元650纳税信用等级为级、级或者级B.A BM.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用C36发票情形的自年月日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的D.

201941.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计扣除范围的有2720%（）取得土地使用权支付的土地征用费A.占用耕地缴纳的耕地占用税B.销售过程中发生的销售费用C.开发小区内的道路建设费用D..下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得28税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B.应妥善留存捐赠相关票据至少年C.5只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D..下列船舶中，免征船舶吨税的有（）29o.警用船舶.非机动驳船.军队征用的船舶.应纳税额为人民币A BC D100元的船舶下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）

30.o直接向河流排放污水的造纸企业A.向废品收购公司处理办公家具的甲公司B.未经处理直接排放污水的养鸡场C.直接排放大气污染物的化工厂D..下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）31o二氧化碳冶炼渣.工业噪声氮氧化物A.B.C D..下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）32o专利证书卫生许可证土地使用证工商营业执照A.B.C.D..下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）33城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征A.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库B..对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法C.按月纳税的月销售额或营业额不超过万元的缴纳义务人，免征教育D10费附加、地方教育附加.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确34的有（）o.学前教育阶段，为子女年满周岁当月至小学入学前一月A3专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月B..赡养老人，为被赡养人年满周岁的次月至赡养义务终止的年末C

60.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁D期结束的当月。