2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》近年真题汇编

2023年度注册会计师全国统一考试CPA《税法》近年真题汇编学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）

20.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机器120201设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万

201059.36元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额万元

200815.15甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.

1.17B.

0.28C.

0.37D.

0.

42.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）2o企业法人事业单位政府机关社会团体A.B.C.D..纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，3税收征管系统自动将其认定为非正常户个月个月个月个月A.2B.3C.6D.

12.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）

40.设在广州市的某国有独资企业A依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司B.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司C依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境D.内所得的某公司的有（）o退休再任职取得收入证券经纪人取得佣金收入非雇员获得免费旅A.B.C.游业绩奖励雇员兼任董事获得董事费收入D.根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定

34.的有（）o纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月元（每年A.400元）定额扣除学历（学位）继续教育支出4800赡养老人支出中被赡养人是指年满岁的父母，年满岁的祖父母、B.6060外祖父母.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除C夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出D..下列选项中，可以免征房产税的有（）35o公园自用房产医院自用房产军队自用房产公园出租房产A.B.C.D.参考答案甲企业上述行为应缴纳增值税（）（）（万

1.B=

9.36+

5.15/1+3%2%=

0.28X元）纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他

2.A经济组织国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报

3.B的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用选项属于我国居民企业我国非居民企业是指依照外国地区

4.D ABC,法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

5.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%法律不溯及既往原则的基本含义一部新法实施后，对新法实施之前

6.B人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法本题运输公司年A20137月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税所以上述处理违背了法律不溯及既往原则中药材的种植所得免征企业所得税

7.A

8.C对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土

9.A地增值税时可以扣除的房地产开发费用=100-20-30+100+120x4%=

58.8万元选项适用免税不退税政策

10.D ABC选项无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；

11.B A,选项在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织C,或者个人搜集证据；选项需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入D,行政复议审理期限因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反

12.D规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有企业所得税、个人所

13.D得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的存款利息不征收增值税融资性售后回租业务中，承租方出售资产的

14.C行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税选项均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

15.D ABC D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用自年月日至年月日，小微企业年应纳税所得

16.C20191120211231额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按的税率10025%20%缴纳企业所得税年应纳所得税额=万元201910-12+6x25%x20%=

0.2转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立17C1机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；（）取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要2在我国缴税，由于企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为A20%,但实际减按缴纳，所以企业在我国应纳的企业所得税二10%A30xl0%=3（万元）销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

18.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

19.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务登记、11变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭2证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处3理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将其全部4银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装置，或5者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务登记证6件验证或者换证手续的对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政

20.C复议举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，

21.ABC不予受理（）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索1的；（）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其2他法定途径解决的；（）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提3供新的有效线索的选项将购进货物用于集体福利、个人消费无需视同销售

22.ABC D经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使

23.ABD用后，可免征房产税自年月日起，纳税人因房屋大修导致连200471续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围（）

24.ABCD1纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值2税专用发票；（）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺3联”、“作废”的增值税专用发票；（）经税务总局、省税务局大数据分4析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值5税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第

（一）项规定情形的增值税专用发票选项、属于纳税义务人的权利

25.AC BD对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业

26.ABC企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

27.ABD征收70%选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花

28.AB A选项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订BC的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按D“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

29.ACD8%准予扣除累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多

30.ABC的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题选项适用超率累进税率

31.ABD C,选项在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款

32.ABC D:时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除【知识点】个体工商户公益性捐赠支出的扣除选项应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税

33.BC AD,选项纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受34CD A专项附加扣除；选项被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已B60去世的年满岁的祖父母、外祖父母60公园、军队、医院自用的房产免征房产税

35.ABC.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）5o.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地增A20%值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.甲市自年月日起开始对交通运输业进行“营改增”，年6201381201312月查出甲市运输公司隐瞒其在年7月取得的交通运输服务收入A201310万元，如果运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则A中的（）新法优于旧法原则法律不溯及既往原则特别法优于普通法原则A.B.C.D.法律优位原则.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）7o.中药材的种植所得减半征收企业所得税A.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，8免征企业所得税对经认定的技术先进型服务企业，减按的税率征收企业所得税C.15%.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产D计入当期损益的，按照实际发生额的在税前加计扣除75%.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）80依法被查封的财产.依法被监管的财产依法取得的有处分权的国有A.B C.房产依法确认的违章建筑物D.年月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得

9.20213土地使用权所支付的金额为万元，房地产开发成本为万元,与房100120地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为万元，财400务费用中的利息支出共计万元，其中包括超过贷款期限的利息万10020元和加罚的利息万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让30房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为则该企业在计算土地增值税4%o时可以扣除的房地产开发费用为（）万元A.

58.8B.61C.

108.8D.

400.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）10增值税小规模纳税人出口的货物出口古旧图书家计划内出口的卷A.B.C.烟进料加工复出口的货物D..下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）11o.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据A.调查取证时行政复议工作人员不得少于人B2行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据C.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限D..进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误12的是（）0进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施A.的税率出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施B.的税率因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当C.适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现D.该行为之日实施的税率.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是13（）o.耕地占用税.个人所得税烟叶税增值税A BCD..下列关于增值税的表述中，正确的是（）14o.存款利息要征收增值税A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税B航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照C.航空运输服务征收增值税支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税D..土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公15共设施，其成本费用不得扣除的是（）建成后产权属于全体业主所有的文体场馆A.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋B.建成后有偿出售的车库C.建成后出租给事业单位的幼儿园D..某小型微利企业经主管税务机关核定年度亏损万元年度16,201712,2018盈利万元，年度盈利万元，该企业年度应缴纳的企业所得62019102019税是（）万元A.

0.4B.

0.6C.

0.2D.

0.

72.法国企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，年17A20198月，企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为A80万元，该不动产原值万元，已计提折旧万元年月取得我国802020199境内企业支付的利息所得万元，则企业在我国应缴纳企业所得税（）30A万元A.ll B.5C.3D.

7.5年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

18.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳20%,消费税（）万元A.120B.

122.65C.170D.

175.

3.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是192000（）未按照规定使用税务登记证A.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B.未按规定将全部账户报税务机关C.进项税款未按规定登记D..广州市白云区甲集团年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税202019务机关发现并且对其罚款万元，甲集团不服，决定申请行政复议,则应2该向（）提起复议白云区人民政府白云区税务机关广州市税务机关广东省税务机A.B.C.D.关

二、多选题（题）

15.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的,不21予受理无法确定被检举对象A.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的B..不能提供税收违法行为线索的C对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的D..下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）22o.将委托加工的货物用于对外投资将自产的货物用于个人消费将购A B.C.进的货物用于股东分配将购进的货物用于集体福利D..下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）23o.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后A.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后B纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间C.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间D..下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）24o纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票A.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票B.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票C..经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚D开的情形.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）25o.负责税收征收管理工作延期纳税权税务机关依法执行职务A B.C.D.提起行政诉讼权.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得26免征企业所得税的有（）o现代服务业旅游业高新技术产业餐饮业A.B.C.D..下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）

270.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币元，个人年A5000度交易限值为人民币元26000在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为B.0%进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的征收C.50%跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起日内退货的，可申请D.30退税，并相应调整个人年度交易总额.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28o家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）29o.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予

302.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可C.以全额在企业所得税前扣除.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D以下关于税法要素的表述正确的有（）

30.0比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则A.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调B.节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税C累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确D.处理税收负担的横向公平问题.下列税种中，适用比例税率的有（）31o房产税车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B.C.D.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得32税法规定的有（）可自行选择按标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序A.30%发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除B..应妥善留存捐赠相关票据至少年C

5.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除D.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预33缴。