2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）

2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》考前模拟题（含答案）学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（题）20下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）

1.o车船税.船舶吨税车辆购置税烟叶税A.B C.D..有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处元以下罚款的是22000（）o未按照规定使用税务登记证A..将自产产品用于捐赠未按视同销售处理B未按规定将全部账户报税务机关C..进项税款未按规定登记D.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）3水路运输的程租业务水路运输的光租业务车辆停放服务.航空运A.B.C.D输的干租业务.某企业年月日购置一辆小汽车，支付含税价万元，已付

4201971545.2车辆购置税，在年月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税20227（）万元A.

3.62B.

3.16C.

3.2D.

2.8登记、变更或者注销登记的（）未按照规定设置、保管账簿或者保管2记账凭证和有关资料的（）未按照规定将财务、会计制度或者财务、3会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的（）未按照规定将4其全部银行账号向税务机关报告的（）未按照规定安装、使用税控装5置，或者损毁、擅自改动税控装置的（）纳税人未按照规定办理税务6登记证件验证或者换证手续的选项水路运输的程租业务属于“交通运输服务”

3.A A纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

4.D可以向主管税务机关申请退还车辆购置税应退税额=已纳税额（使用x1-年限）本题年月缴纳税款，至年月，满年，应退xlO%20197202273税额；（）（）（万元）=

45.21+13%xl0%x1-3x10%=

2.8选项环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项生态环境主管

5.D A,B,部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理；选项环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当C,日甲公司接受无偿划转生产线的计税基础（万元）对

6.B=3000—800=2200直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用100%特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计

6.B算应纳税额勺（元）=7202x11=660单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行

8.D5000措施销售价格（不含增值税）每只在元（含）以上的各类手表为高

9.B10000档手表，征收消费税不含税单价万元的手表属于高档手表，销售时

1.2需要缴纳消费税销售不含税单价元的手表，不缴纳消费税该手5000表生产企业当月应缴纳消费税=（勺）（万500x

1.2+

0.

03.13x20%=

122.65元）涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师

10.D事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构选项在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋

11.C A,权属不发生转移，不征收契税；选项企业依照有关法律法规规定实施破B,产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改D,制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税甲企业上述行为应缴纳增值税=（）（）（万

12.B

10.3+

6.18/1+3%x2%=

0.32元）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，13C应当在项目完工、离开中国境内前日内，持有关证件和资料，向原税15务登记机关申报办理注销税务登记如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，

14.A税务机关可以采取下列税收保全措施（）书面通知纳税人开户银行或1者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（）扣押、2查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产选项A,属于强制执行措施纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服

15.D务”缴纳增值税选项融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行A,为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项被保险人获得的保险B,赔付不征收增值税；选项金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收C,益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税选项高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除

16.C A项目金额免征土地增值税的优惠选项因国家建设需要而被依法20%B征用、收回的房地产，免征土地增值税选项对纳税人既建造普通标D准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额免征土地增值税的规定20%选项农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征

17.C A:环境保护税选项没有免税的规定，照章缴纳环境保护税选项依法B:D:设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资

18.A产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算（）将资产用于生产、1制造、加工另一产品（选项）；（）改变资产形状、结构或性能；（）B23改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项）；（）将资D4产在总机构及其分支机构之间转移（选项）；（）上述两种或两种以C5上情形的混合；（）其他不改变资产所有权属的用途选项将资产6A用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售，确认收入甲公司符合条件的增量留抵税额（万元）允许退还的

19.C=45—10=35增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）x允许退还的增量留抵税额=（万元）35xl00%=35对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否

20.D返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围2LAC选项适用超率累进税率

22.ABD C,选项购买跨境电子商务零售进口商品的个人（李先生）作为纳

23.CD A:税义务人选项对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人BCD:民币元，个人年度交易限值为人民币元,在限值以内进口的跨500026000境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为进口环节增值税、消费税，0%;暂按法定应纳税额的征收［知识点］跨境电子商务零售进口商品的70%税收政策选项是技术合同的范围

24.ABD C选项保险公司没有免征房产税的优惠；选项事业单位

25.BC A,D,自用房产才免税，出租需要纳税关税补征期为年，追征期为年

26.AD13企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分,

27.ACD8%准予扣除选项家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花选

28.AB A项银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的BC合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同选项D房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围

29.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税选项生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销

30.ABCD A售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税选项延期付款利息、包装费均属于价外费用，应并入当期销售额BD:征收消费税选项对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装C:物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税【知识点】消费税的计税依据选项为地方政府固定收入；选项为中央政府固定收入

31.AB C D

32.AB选项卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，C:由总机构申报纳税选项卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，D:批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款计算价格估价方法，是指海关以下列各项的总和为基础，审查

33.ABCD确定进口货物完税价格的估价方法（）生产该货物所使用的料件成本1和加工费用（）向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般2费用（包括直接费用和间接费用）（）该货物运抵境内输入地点起卸3前的运输及相关费用、保险费个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保

34.ABCD全措施的范围之内个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施5000和强制执行措施选项纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内

35.ACD B,容符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）5o环境保护税按月计算，按年申报缴纳A.税务机关按规定对污染物监测管理B..纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日C纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳D..甲企业年月接受控股母公司乙无偿划转的一条生产线,该620215100%生产线原值为万元，已按税法规定计提折旧万元，其市场公允3000800价值为万元该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊2600性税务处理该项生产线的计税基础是（）万元A.800B.2200C.2600D.

3000.王某年月日从店购小轿车一辆，支付含增值税价款720222144s

36.16万元该型号轿车车船税年税额元王某年应缴纳车船税（）7202022A.6000元元元元B.660C.720D.630根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）

8.o A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限采取B.税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行税收强C.制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人.单价元的沙发在税收保全措施的范围之内D4800年月，某手表生产企业销售手表块，其中不含税销售单价

9.202191000为万元、元各块，另外每块手表收取万元/块的包装费，

1.

250005000.03已知高档手表的消费税税率为该手表生产企业当月应缴纳消费税（）20%,万元A.120B.

122.65C.170D.

175.3下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）

10.0会计师事务所代理记账机构.财税类咨询公司税务机关A.B.C D..关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）.11o A在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税.B企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税C D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税.甲企业为增值税小规模纳税人，年月销售自己使用过的两台机1220198器设备，第一台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2015810.3万元；第二台设备是甲企业年月购进的，取得含税销售额

2008126.18万元已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元A.0B.

0.32C.

0.42D.

0.

48.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，13应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记项目完工后日A.15项目完工、离开中国境内前日B.10项目完工、离开中国境内前日C.15项目完工、离开中国境内后日D.

15.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）14o书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收A.保全措施之一税务机关对单价元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施B.5000税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳C.税义务行为可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人D..下列各项中，征收增值税的是（）15o融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为A.被保险人获得的保险赔付B.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益C.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D..根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）160建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额的，免征土地A.20%增值税因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税B.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增C.值税.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值D额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）17规模化养殖场排放的应税污染物医院排放的应税污染物船舶排放A.B.C.的应税污染物污水处理厂超标排放的应税污染物D..企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的18是（）将资产用于股息分配A..将资产用于生产另一产品B.将资产从总机构转移至境内分支机构C将资产用途由自用转为经营性租赁D..甲公司符合先进制造业企业相关条件，年月末留抵税额为万192019310元，年月末的留抵税额为万元假设该纳税人满足其他增量留2019645抵税额申请退税的条件，月所有的进项税额均取得增值税专用发票，4-6甲公司月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元7A.0B.21C.35D.45销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并入

20.当期销售额缴纳消费税的是（）黄酒甲类啤酒乙类啤酒葡萄酒A.B.C.D.

二、多选题（题）

15.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）21o煤砰石建筑施工噪声二氧化硫光污染A.B.C.D..下列税种中，适用比例税率的有（）22房产税.车辆购置税土地增值税.企业所得税A.B C.D年月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购

23.20211买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款元当月无其他交易下列关于对该笔进口交易税务处理的3000表述中，正确的有（）o.纳税人为甲电子商务平台.由海关核定征税进口环节增值税按法定A BC.应纳税额的征收适用关税税率为70%D.0%.下列各项中，应按“产权转移书据税目征收印花税的有（）24o.商品房销售合同土地使用权转让合同专利申请权转让合同个人A B.C.D.无偿赠与不动产登记表.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）25o保险公司的房产A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C事业单位出租的房产D..关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）26补征期年内追征期年内补征期年内追征期年内A.1B.1C.3D.

3.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）27o企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予A.8%扣除企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予B.

2.5%扣除软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以C.全额在企业所得税前扣除核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除D..根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）28家庭财产两全保险合同融资租赁合同银行同业拆借合同卫生许A.B.C.D.可证.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）290建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业A.拥有土地使用权的单位和个人B..土地使用权未确定的，实际使用土地的单位C.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的D单位消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据

30.的有（）白酒品牌使用费购买方延期付款支付的利息.葡萄酒包装物押金A.B.CD.随同高档手表销售收取的包装盒费用.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）

31.企业所得税资源税契税关税A B.C.D..下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）32适用从价计征和从量计征的复合计征方式A..纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税B.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税C批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款D..海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,33下列各项应计入完税价格的有（）o.生产该货物所使用的料件成本A生产该货物所使用的加工费B.运抵境内输入地点起卸前的运输费C.运抵境内输入地点起卸前的保险费D..下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）34o豪华住宅机动车辆古玩、字画金银首饰A.B.C.D.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）

35.

0.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表A纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,税B.务机关应于日内办理并发放税务登记证件7税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税C.款登记证件.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机D关指定管辖参考答案船舶吨税由海关负责征收管理

1.B本题考查税收征收管理法的法律责任纳税人有下列行为之一的,由

2.C税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款;情节严重的，处20002000元以上万元以下的罚款（）未按照规定的期限申报办理税务11。